En skattestrategi for å spre kapitalgevinster over flere år
Hovedfordelen i avdrags salgsstrategien er å spre kapitalgevinstinntekt over tid.
Avhengig av personens økonomiske omstendigheter kan spredning av kapitalgevinster over tid resultere i:
- Inntekt blir beskattet til potensielt lavere skattesatser;
- Pare kontantstrømmen av penger som kommer inn fra kjøperen med penger som går ut for skatter;
- Forhindre store, kortvarige toppene i inntekt, justert bruttoinntekt og skatt; og
- Potensielt mer cash-in-hand å investere, spare eller bruke på deg som passer.
En sekundær fordel er at selgeren tjener noen interesse på selger-tilbake lån til kjøperen.
Avsetningssalg krever to faktorer.
- Du godtar å selge en eiendel til en kjøper med innbetalinger over tid. Minst en betaling må bli mottatt i et år etter salgsåret.
- Du velger å rapportere dette som et avdrags salg på Form 6252. (Alternativt kan du velge å ikke bruke avbetalingsmetoden.)
Forenklet scenario
Da Jorandus (ikke hans virkelige navn) solgte sin virksomhet, var han i stand til å spre skattepåvirkningen over flere år ved hjelp av avdragsmetoden.
Et avdrags salg er en transaksjon der en person selger en kapital eiendel til en kjøper over tid og minst en betaling mottas i et år etter salgstidspunktet. For Jorandus angav salgskontrakten at kjøperen ville betale 30% av salgsprisen oppe, 40% på ett år og de resterende 30% på to år.
Dette gjorde det mulig for Jorandus å rapportere 30% av kapitalgevinsten i første år, 40% i andre år og 30% i tredje og siste år. I tillegg, fordi Jorandus måtte vente på å motta betalingen, betalte kjøperen renter på den andre og tredje betalingen.
For å finne ut om Jorandus ville være bedre med å bruke avbetalingsmetoden, må vi beregne hva skattepåvirkningen ville være 1) hvis han rapporterte gevinster over tid i forhold til 2) hvis han rapporterte alle gevinster i året av salg. For å gjøre denne sammenligningen må vi vite hvilke inntekter og fradrag han har i disse årene. Og siden noen av de årene er i fremtiden, må vi kanskje vurdere hva hans fremtidige inntekter og fradrag kan være. Jorandus vil motta $ 100 000 fra salget av sin virksomhet, minus salgsutgifter på $ 10 000 over tre år. I tillegg betaler kjøperen renter på andre og tredje avdrag. I tillegg estimerer Jorandus at han vil ha om lag 36 000 dollar av ordinær inntekt hvert år bortsett fra gevinstene fra å selge sin virksomhet. Han forventer ikke noen betydelige fradrag. Vi kan nå sammenligne to skattescenarier.
| Scenario 1: Salg av avdrag | Scenario 2: Valgt ut av avdrags salg | |||||
| År 1 | År 2 | År 3 | År 1 | År 2 | År 3 | |
| Betaling fra selger | 30000 | 40000 | 30000 | 30000 | 40000 | 30000 |
| Brutto resultatprosent | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Skattepliktige langsiktige gevinster | 27000 | 36000 | 27000 | 90000 | -0- | -0- |
| Renteinntekt | -0- | 2000 | 3000 | -0- | 2000 | 3000 |
| Annen ordinær inntekt | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 |
| Justert bruttoinntekt | 63000 | 74000 | 66000 | 126000 | 38000 | 39000 |
| Standardavdrag | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| Personlig fritak | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| Skattepliktig inntekt | 52850 | 63850 | 55850 | 115850 | 27850 | 28850 |
| Føderale inntektsskatt | 5821 | 7771 | 6721 | 15271 | 3728 | 3878 |
| Inntekt etter skatt | 57179 | 66229 | 59279 | 110729 | 34272 | 35122 |
| Effektiv skattesats | 11.01% | 12.17% | 12.03% | 13.18% | 13,39% | 13.44% |
| Marginal skattesats på ordinær inntekt | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Marginal skattesats på langsiktige gevinster | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Skatt over 3 år | 20313 | 22877 | ||||
| Inntekt etter skatt over 3 år | 182687 | 180123 | ||||
| 3-årig gjennomsnittlig effektiv skattesats | 11,84% | 13.26% | ||||
| Beregnet ved bruk av skattesatsene 2014, standardfradrag og personlig fritak. Alle gevinster er langsiktige. Inntekt etter skatt er total inntekt minus føderal inntektsskatt. Effektiv skattesats er lik den føderale inntektsskatten dividert med skattepliktig inntekt. | ||||||
La oss snakke gjennom disse to scenariene. Legg merke til at de eneste forskjellene vi måler er når skattepliktig gevinst er inkludert i inntekten - enten spredt over tre år under avdrags salgsmetoden (scenario 1) eller alt på en gang hvis klienten velger ut (scenario 2). Alle de andre inntekts- og fradragsinngangene forblir de samme mellom de to scenariene. I løpet av tre år vil Jorandus betale omtrent 20,313 dollar i føderal inntektsskatt under avdragssalgsmetoden sammenlignet med å betale ca 22877 dollar hvis han velger ut og rapporterer alle gevinster i salgsåret. Det er en skattebesparelse på $ 2.564 for bruk av avdrags salgsmetoden. Det er ekstra penger Jorandus kan bruke til å spare eller bruke som han finner passende.
Når du bygger et slikt scenario, er det viktig å fange all relevant informasjon om gjeldende og fremtidige skatter.
Ulike mennesker vil bli påvirket på ulike måter basert på forskjeller i deres økonomiske forhold. Dermed kan inngangene fanget og skattene som er beregnet for din situasjon, se annerledes ut enn det enkle scenariet som vises ovenfor. Så la oss grave inn i disse detaljene, så du vet hva du skal se etter.
The Big Picture: Timing of Income
Under avdrags salgsmetoden er skattepliktig gevinst spredt over flere år. Gevinsten måles en gang (brutto salgsoppgjøret minus kostnadsbasis minus salgskostnader) og uttrykkes som bruttovinstprosent. Denne prosentdelen blir deretter brukt på hver betaling som den er mottatt. Gevinst er inkludert i inntekt i hvert år som selgeren mottar betaling fra kjøperen. I tillegg betaler kjøperen interesse for å kompensere selgeren for å vente på å motta betaling. Renter belastes separat ved ordinære skattesatser. Gevinsten blir beskattet enten på kortsiktig eller langsiktig rente, avhengig av om den underliggende eiendelen ble holdt for ett år eller mindre (kortsiktig) eller holdt i mer enn ett år (langsiktig). Langsiktig gevinst kan skattlegges til null, 15% eller 20%. Langsiktig gevinst kan også være gjenstand for overskudd på netto inntektsinntekt på 3,8% for høyereinntektsindivider.
Hva annet å se på
Avsetningen salgsmetoden er i utgangspunktet et spill på inntektsføringstidspunktet. Skal vi spre inntektene over flere år? Eller ta skatteslaget på en gang? Det "riktige" svaret avhenger av detaljene i din økonomiske situasjon.
Som en skattestrategi handler avdrags salg om å administrere skattesatsene som gjelder for kapitalgevinstinntektene. Avsetningssalg kan også brukes til å håndtere andre skattemessige konsekvenser. For eksempel kan spredning av inntekter utover flere år hjelpe en person til å styre sin justerte bruttoinntekt, noe som kan være viktig når man kvalifiserer for fradrag eller skattekreditter som er basert på inntekt. For eksempel, å holde inntekt under en bestemt terskel kan bidra til å unngå høyere Medicare Part B premier eller kan hjelpe en person til å holde sin inntekt under terskelen der spesifiserte fradrag utfases.
Økende inntekt ved å rapportere en stor gevinst på ett år kan potensielt:
- Skyv ordinær inntekt til en høyere skattesats brakett;
- Skyv kapitalgevinster inn i en høyere skattesats brakett;
- Resultatet i flere sosiale ytelser er skattepliktige;
- Redusere eller eliminere fradrag som er faset ut basert på inntekt, som studentlånsrenteavdrag , spesifiserte fradrag og personlige fritak ;
- Reduser eller eliminere hvor mye som kan bidra til en Roth IRA eller Coverdell Education Savings Account ;
- Redusere eller eliminere skattekreditter som er utfaset basert på inntekt, for eksempel premium assistanse skatt kreditt , levetid læring kreditt eller barn skatt kreditt ;
- Trigger eller øke netto investeringsinntektsskatt ;
- Trigger eller øke den alternative minimumskatten ;
- Medicare del B premier kan gå opp.
Omvendt kan spre inntekt utover flere år potensielt:
- Hjelp å holde inntekt innenfor en ønsket skattesats brakett;
- Bidra til å holde kapitalgevinstinntekt innen ønsket nullprosent eller 15% braketter;
- Resultatet i færre sosiale ytelser er skattepliktige;
- Hjelp til å holde inntektene innenfor rekkevidde for å ta hele beløpet av studielånsrenteavdrag, spesifiserte fradrag, personlige fritak eller andre fradrag som er begrenset av inntekt;
- Hjelp til å holde inntekt innenfor rekkevidde for å ta premiehjelpskatt, eller andre skattekreditter;
- Unngå eller redusere virkningen av netto investeringsinntektsskatt;
- Unngå eller redusere virkningen av den alternative minimumskatten;
- Unngå eller redusere effekten av høyere Medicare Part B premier.
Nå er dette sluttresultatene. Disse fordelene kommer til å skje ved å administrere inntektsnivåer og se på hvordan ulike inntektsnivåer utløser ulike skatteeffekter. Når du bygger ditt eget skatteplaneringsscenario, må du sørge for å identifisere alle typer inntekter, typer av fradrag, typer skatter og typer skattekreditter som er relevante for din situasjon. Med andre ord prøver vi å løse et puslespill her ved å se på hvordan et nivå av inntekt samhandler med andre deler av selvangivelsen.
Detaljene
- For å kvalifisere som et avdrags salg: Selger selger eiendom til en kjøper der selgeren mottar minst en betaling i et år etter salgsåret.
- Skatteytere kan velge å ikke bruke avdrags salgsmetoden ved å inkludere alle gevinster i inntekt i året for salget. For at valget skal være gyldig, skal avkastningen innleveres innen forfallsdato for retur, inkludert utvidelser.
Salgsmetoden for avdrag kan ikke brukes i følgende situasjoner:
- Eiendom solgt med tap. Rapporter hele tapet i året av salget.
- Salg av lager i normal drift, selv om kunden betaler for varene i et senere år.
- Salg av personlig eiendom eller fast eiendom av forhandlere, selv om eiendommen selges på en avdragsplan. (Det er imidlertid et unntak for forhandlere av time-aksjer og boliger. Se publikasjon 537 for detaljer.)
- Salg av aksjer, obligasjoner og andre investeringspapirer.
Vær oppmerksom på at det er spesielle regler:
- Når selger avskrivbar eiendom til en nært beslektet person,
- Når selger avskrivbar eiendom og avskrivninger må gjenopptas,
- Ved utveksling av likeverdig eiendom med avdragsbetalinger,
- Når salgsprisen på eiendommen er betinget av fremtidige hendelser,
- Når du selger flere eiendeler som en del av et enkelt salg,
- Hvis renten ikke er oppgitt i salgskontrakten,
- Hvis avdragsbrevet senere blir solgt eller overført, eller
- Hvis selgeren senere repossesses eiendommen,
Se publikasjon 537 på IRS-websiden for en grundig diskusjon av disse spesielle reglene.
eksempler
Selv om denne listen ikke er omfattende, er det situasjoner der skattebetalere kanskje vil vurdere å selge kapitalmidler ved hjelp av et avdragssalg.
- Selge eiendommer, det er ingen boliglån på eiendommen, og selgeren er villig til å finansiere kjøperens kjøp. Dette kan generere en inntektsstrøm over flere år for selgeren.
- Selge en virksomhet eller betydelige forretningsmessige eiendeler.
- En stor kapitalgevinst ville presse skattebetaleren over terskelen for 20% kapitalgevinst skattesatsen eller for netto investeringsinntektsskatt.
- En stor kapitalgevinst ville gjøre skattebetaleren ansvarlig for å betale høyere Medicare Part B premier
Referansemateriale
- Publikasjon 537, Avsetningssalg (IRS.gov)
- Skjema 6252 (inkluderer instruksjoner, pdf, IRS.gov)
- Publikasjon 550, Investeringsinntekter og -kostnader (IRS.gov)
- Publikasjon 544, Salg og andre disponeringer av eiendeler (IRS.gov)