Skatteplanlegging for eiendomsoppgjør, økonomisk støtte og innlevering av avkastning
Basert på det, vil vi vite hvilke typer ting vi må planlegge for.
Første ting å gjøre når du planlegger en skilsmisse
"Rettene krever fullstendig offentliggjøring av inntekt, eiendeler og gjeld," bemerker Susan Carlisle, CPA. Full avsløring betyr at all din økonomiske informasjon må være oppdatert, fullstendig og sannferdig. Så, for å gjøre seg klar for retten, råder Carlisle folk til å:
- Ta med sine bokførings- og avkastningsoppgaver oppdatert;
- Fil noen ufiltrerte selvangivelser;
- Få kopier av kontoutskrifter, avkastning, lånedokumenter og annet økonomisk papirarbeid; og
- Samle dokumenter relatert til fast eiendom, og noter hvem som står på tittelen til hver eiendom.
Vurder å ansette en rettsmedisinsk regnskapsfører, selv om du allerede jobber med en skatteselskap for å forberede selvangivelsen. Forensic regnskapsførere er spesialister i den type regnskap som trengs for domstoler og rettshåndhevelse. "I rettsmedisinsk rolle undersøker og analyserer CPA økonomisk bevis og intervjuer parter for å sikre at alle ekteskapsmessige eiendeler er inkludert for å forhindre svindel," sier Ray Knight og Lee Knight ("Skattevurderinger ved deling av eiendom i skilsmisse," Journal of Accountancy ).
Husk å kommunisere ærlig og åpent med din regnskapsfører under skilsmissen din. Hvis du og din ektefelle allerede har en regnskapsfører som forbereder selvangivelsen, vil din revisor ha en interessekonflikt når det gjelder å gi deg begge råd. Akkurat som hver ektefelle hyr sin egen advokat, har frie regnskapsførere fri regnskapsføreren fra å ha mulige interessekonflikter i å gi deg faglig rådgivning.
Hvis regnskapsføreren avviser å jobbe med deg, ikke ta det personlig. I stedet, be om henvisning til en annen regnskapsfører. Husk også at regnskapsførere kun kan gi kundene råd om økonomiske og skattemessige forhold. Behandle eventuelle juridiske spørsmål til din advokat.
Skatteplanlegging muligheter i skilsmisse
De to hovedspørsmålene når man tar seg av økonomi er eiendomsoppgjør og økonomisk støtte. La oss diskutere skatteplanleggingsproblemer med eiendomsoppgjør først.
Skatteplanleggingsproblemer for eiendomsoppgjør
Generelle prinsipper: "Generelt er det ingen anerkjent gevinst eller tap på overføring av eiendom mellom ektefeller eller mellom tidligere ektefeller hvis overføringen er på grunn av skilsmisse," IRS notater i publikasjon 504, skilt eller adskilte personer . I stedet blir eiendomsoverføringer mellom ektefeller eller tidligere ektefeller behandlet som gaver ( Internal Revenue Code Section 1041). Avhengig av situasjonen din, "Du må ... må rapportere transaksjonen på en gaveavkastning" ( Publikasjon 504 ).
Mens du ikke umiddelbart er beskattet når eiendommen overføres mellom deg og din ektefelle, vil den som selger eiendommen pådra seg skatt.
La oss se hvordan dette generelle prinsippet spiller ut for vanlige typer eiendeler.
Primærbolig: Det vi ser etter, fra et skatteperspektiv, er urealiserte gevinster eller fortjeneste ved salg av hjemmet .
Hvis og når huset er solgt, kan den som selger huset, ekskludere inntil $ 250 000 i gevinster dersom personen har eid og bodd i huset i minst to år i femårsperioden frem til datoen for salg. Denne $ 250 000 ekskluderingen er for hver eier av huset. Eventuelle gevinster over det ville være skattepliktig. Så skilsmisseparet vil se på de potensielle gevinstene på huset.
Anta at begge ektefeller eier huset, og huset har potensielle urealiserte gevinster på $ 400 000, som beregnes ved å ta husets nåværende vurderingsverdi og trekke den fra den opprinnelige kjøpsprisen. Hvis huset blir overført til en ektefelle og den andre ektefellen blir fjernet fra tittelen, vil eieren av huset sitte på $ 150 000 av potensielle skattepliktige gevinster ($ 400 000 minus $ 250 000 ekskludering for en eier).
Å ha gevinster er en god ting, men det er fortsatt potensial til å ekskludere hele $ 400 000 av gevinster. Hvordan? En mulig skattestrategi er at begge ektefeller skal være på tittelen etter skilsmissen. Dette får skilsmisse til å utelukke $ 500 000, i stedet for $ 250 000 hvis bare en person forblir på tittelen. Skilsmisseparet ville ha null potensielle skattepliktige gevinster med et overskudd på $ 400 000 etter utløpet av $ 500 000. Denne strategien fungerer på grunn av et unntak for skilsmisse ektefeller når du møter brukstesten for å ta utelukkelsen. «Du anses å ha brukt eiendom som hovedhjem i en periode da: Du eide den, og din ektefelle eller tidligere ektefelle har lov til å bo i det under en skilsmisse eller et separasjonsinstrument og bruker det som hans eller hennes viktigste hjem" IRS notatene i publikasjon 523, selge ditt hjem .
Pensjonsordninger: Mens det ikke er noen skatt når overføring av eiendeler i en pensjonsordning, vil skatten bli forfalt når midler fordeles fra pensjonsplanen.
401 (k), 403 (b) og lignende pensjonsordninger: Prosessen for å dele opp en 401 (k) plan eller lignende pensjonskonto er det som kalles kvalifiserte innenriksrelasjonerordrer (QDROs). En QDRO er en "rettskjennelse som tilordner rettigheter til en ansatt med pensjonsordning å overføre noen eller alle fordelene til en alternativ betalingsmottaker / ektefelle. Det sendes til planadministratoren for å dele planen i henhold til visse kriterier," Carlisle sier. Hvordan 401 (k) -kontoen er delt er "stavet ut i QDRO." I utgivelse 575 er pensjons- og livrenteinntekter, IRS-notatene, "En ektefelle eller tidligere ektefelle som mottar en del av ytelsene fra en pensjonsordning under en QDRO, rapporterer betalingene mottatt som om han eller hun var en plandeltaker." Den tidligere ektefellen ville selv kunne overføre sin andel av pensjonsordningen fra pensjonsplanen til en annen pensjonsordning. For en grundig diskusjon av kvalifiserte innenriksrelasjoner, se "QDROs Demand Attention to CPAs" av Ray Knight og Lee Knight ( Journal of Accountancy , august 2014).
Individuelle pensjonskonto (IRA): IRA-kontoer kan deles mellom skilsmisseforeldre, "i hovedsak rullende eiendeler i en ektefels IRA over til annen persons IRA," sier Susan Carlisle. I offentliggjørelse 590, sier individuelle pensjonsordninger , "Hvis en interesse for en tradisjonell IRA overføres fra din ektefelle eller tidligere ektefelle til deg ved skilsmisse eller separat vedlikeholdsdepartement eller et skriftlig dokument knyttet til et slikt dekret, vil interessen for IRA, fra og med datoen for overføringen, blir behandlet som din IRA. Overføringen er skattefri. "
Verdipapirer: Det er ingen skatt på overføring av aksjer, obligasjoner, verdipapirfond og andre verdipapirer holdt utenfor pensjonsordninger. Skatten vil imidlertid bli forfalt når investeringene selges. Som en opptaksaksjon, "Hvis eiendommen overføres til deg fra din ektefelle (eller tidligere ektefelle, hvis overføringen er innblandet i skilsmissen din), er grunnlaget ditt det samme som ektefellens eller tidligere ektefels justerte grunnlag like før overføringen ... . Overføreren må gi deg de oppføringene som er nødvendige for å fastslå den justerte grunnlaget og holdingsperioden for eiendommen fra datoen for overføringen, "rådgiver IRS i publikasjon 550, investeringsinntekter og utgifter.
Konseptet med handelsmidler: Noen ganger vil skilsmisse ektefeller handel med eiendeler. For eksempel kan en ektefelle overføre sin del av huset i bytte for en del av den andre ektefellens pensjonsmidler. Bare å legge opp alle eiendelene og dele dem i halvparten, fører vanligvis ikke til en rettferdig fordeling av eiendommen. I stedet vil skilsmissepensjonene ønske å redusere verdien av eiendelene med forventet skatt som skyldes når eiendelene er solgt. Med andre ord innebærer analysen "å sammenligne etter skatt-dollar for hvert aktiv som blir handlet," sier Carlisle, "når det er rimelig og rettferdig å gjøre det." For å kunne dele eiendelene jevnt, kan en ektefelle gi kontanter for å utligne eiendomsoppgjøret etter skatt. "En utjevningsbetaling betraktes som en del av eiendomsoppgjøret og ikke skattepliktig eller fradragsberettiget, sier Carlisle.
Skatteplanleggingsproblemer for økonomisk støtte
Barnehjelp er "aldri skattepliktig, aldri fradragsberettiget," sier Carlisle.
Alimony , eller spousal support, er skattepliktig til mottaker og fradragsberettiget for den personen som betaler. Alimony betyr noe veldig spesifikt for IRS. Her er kravene til betaling betraktet som underholdsbidrag (og dermed fradragsberettiget til den personen som betaler og skattepliktig til mottakeren) fra publikasjon 504, skilt eller adskilte personer:
Alimony Krav
En betaling til eller for en ektefelle under en skilsmisse eller et separasjonsinstrument er alimoni hvis ektefellene ikke sender en felles avkastning med hverandre, og alle følgende krav er oppfylt.
- Betalingen er i kontanter.
- Instrumentet betegner ikke betalingen som ikke aliminasjon.
- Ektefeller er ikke medlemmer av samme husstand på det tidspunkt betalingene blir gjort. Dette kravet gjelder bare hvis ektefellene er lovlig adskilt i henhold til skilsmisse eller separat vedlikehold.
- Det er ikke noe ansvar å foreta betaling (i kontanter eller eiendom) etter mottakerens ektefelle.
- Betalingen behandles ikke som barnestøtte.
" Familie støtte pakker barn og spousal støtte sammen slik at beløpet er fullt skattepliktig (og fullt fradragsberettiget til betaler)," sier Carlisle. Hun bemerker at familiens støtte er spesielt attraktivt hvor en ektefelle er en høyinntektsberettiget, og den andre ektefellen er en lavinntektsberettiget for å dra nytte av forskjellene i skattesatsene mellom skilsmakene. Imidlertid advarer Carlisle mottakeren "får mer penger til å akseptere skattepliktig støtte" for å ta hensyn til skatt.
Planlegging for trygdeordninger
Skilsmisse kan være berettiget til å motta trygdeordninger basert på tidligere ektefelles inntekt. Sosialadministrasjonen sier at det er fem kriterier å møte:
- Ekteskapet ditt var 10 år eller lenger;
- Din tidligere ektefelle er ugift;
- Din tidligere ektefelle er 62 år eller eldre;
- Fordelen som din tidligere ektefelle har rett til å motta basert på sitt eget arbeid, er mindre enn den fordelen han eller hun vil motta basert på arbeidet ditt. og
- Du har rett til trygdepenger eller uførepenger. (Kilde: SSA.gov, fordeler for din skilt ektemann)
Dette gir en planleggingsmulighet. Par vil kanskje forsinke å fullføre sin skilsmisse slik at de er gift minst ti år, slik at en ektefelle vil kvalifisere seg for trygdeordninger. Ved å kvalifisere for pensjons- eller uførhetspenger, får den skilte personen sine egne trygdeordninger eller halvparten av tidligere ektefelles fordeler, avhengig av hva som er høyere. "Carlisle notater, som videre mottar fordeler som skilsmisse", påvirker ikke den annen persons ytelser , "legger hun til.
Planlegger forut for endringer i hvordan du legger inn skatter
"Regel # 1," sier Carlisle, "Ikke invitér IRS til festen."
Hvilken arkivstatus skal du bruke?
En persons arkiveringsstatus er bestemt på siste dag i året: 31. desember. Hvis en person er gift på den dagen, anses de å være gift for hele året, og de kan velge mellom giftet arkivering i fellesskap eller gift filing separat . Det betyr at i løpet av året er skiltet ferdiggjort, vil de skiltne bli vurdert som ugift for hele året hvis de ikke har giftet seg igjen innen 31. desember. I løpet av året blir skilsmissen avsluttet, så vil skilte personer benytte enten Single eller leder av husstands arkiveringsstatus.
Det er et unntak fra disse generelle regler for leder av husstandsstatus . Hvis en person fortsatt er gift og "fysisk atskilt i mer enn 6 måneder i det kalenderåret med minst ett støttet barn i hjemmet" som en avhengighet, kan Carlisle notere, da den personen kunne arkivere som leder av husholdningen. Vær oppmerksom på at leveperioden skal inneholde de siste seks månedene av året.
For det siste giftede året kunne paret legge inn felles eller sende to separate avkastninger. "Prøv å arkivere Gifted Filing i det siste året med mindre det er bekymringer om ens ektefelle potensielle underrapporterte inntekter eller uenighet om å tildele separat inntekt, sier Carlisle. Det er et annet problem som Carlisle oppdager også. Ved å legge inn separate avkastninger, må du dele opp hver persons inntekt for å rapportere om separate avkastninger. Spesielt i fellesskapseiendommer kan oppdeling av inntekter være svært detaljorienterte. "Regel nr. 1: Ikke inviter IRS til festen," advarer Carlisle forsiktig. Å dele opp hver persons inntekt innfører et ekstra lag av kompleksitet, noe som gjør at skattemyndighetene gjør ekstra arbeid for å behandle avkastningen.
Hvem får påstå barna?
Vanligvis er den personen som har forvaring av et barn i mer enn halvparten, berettiget til å kreve barnet som avhengige . Det skyldes at oppholdstesten (et av fire kriterier for å kreve et kvalifiserende barn som avhengige) krever at barnet bor i samme hjem i mer enn halvparten av året som personen som hevder barnet. Dette er spesielt viktig hvis en person ønsker å være kvalifisert for lederen for hushjelpsføringsstatus, da denne statusen også krever at en kvalifiserende person (en nærtstående avhengig) bor hos personen i mer enn halvparten av året. Hvis barnet bor nøyaktig 50% av tiden med hver foreldre, vil ingen av foreldrene kvalifisere seg til å kreve den avhengige eller for husholder. "Løsningen, sier Carlisle, er at barnet skal bo med en forelder" minst 51% av tiden. "
Å gi den avhengige til den andre personen
Foreldre med hvem et barn bor i mer enn halvparten av året, kan tillate det andre foreldre å kreve barnet som avhengige. Denne prosessen kalles frigjøre avhengiges fritak , og oppnås ved å fylle ut skjema 8332 og gi den til den andre forelderen. Dette gjør det mulig for den ikke-foreldrende forelder å kreve barnets personlige fritak. Generelt vil vi gi barnets personlige fritak til foreldrene med høyere inntekt for å generere en større skattefordel enn om den oppbevarende foreldre hevdet barnets fritak. Imidlertid noterer Carlisle at verdien av personlige unntak utfases for inntektsberettigede . Videre kan skattefordelen ved personlig fritak bli fullstendig eliminert med den alternative minimumsskatten . Dette gjør dette trekket mindre attraktivt for høyere inntektsberettigede.
Hvis du er enig i å frigjøre barnets personlige fritak, må du være sikker på å overholde avtalen din. Carlisles regel # 1 kommer også til spill her: "Ikke invitér IRS til festen." Hvis begge foreldre av en eller annen grunn bestemmer seg for å kreve det samme barnet som avhengige , vil IRS bli involvert for å prøve å finne ut hvilken foreldre som virkelig er kvalifisert. Du kan unngå slike IRS gransking ved å holde fast ved avtalt arrangement for å kreve pårørende.
Forhåpentligvis vil disse innsiktene hjelpe deg med å planlegge dine skatter når du går gjennom en skilsmisse. Kontakt din skattemessige for å se hvordan disse teknikkene kan brukes i din spesielle situasjon.
Susan Carlisle er en rettsmedisinsk sertifisert offentlig regnskapsfører som spesialiserer seg på familierett og skatt i Los Angeles, California.