Inntektsgenkjenningsmetoder

Five Methods Management kan brukes til glatt inntjening på resultatregnskapet

Som en del av vår veiledning til regnskapet lærte du at periodiseringsbegrepet - tilsvarende inntekter med utgifter - var hjørnesteinen i regnskapet. Bare ved å sammenligne kontanter med kostnadene ved å generere det, kan investor utvikle forståelse for lønnsomheten til en bedrift. Likevel, innenfor Generell godkjente regnskapsprinsipper (GAAP), er det flere måter å gjenkjenne inntekter på. Avhengig av hvilken metode som er valgt, kan regnskapet se veldig forskjellig ut, selv om den økonomiske virkeligheten er den samme.

To test for inntektsgenkjenning

For inntekter som skal gjenkjennes, er det to sentrale forhold som må oppfylles i henhold til SFAC 5, Anerkjennelse og måling i regnskapet for næringsdrivende foretak . De er:

1. Fullføring av inntjeningsprosessen
   Under denne testen må selgeren ikke ha noen betydelig gjenværende forpliktelse til kunden. Hvis en bestilling på fem hundre fotballhjelmer er plassert og kun to hundre levert, er transaksjonen ikke fullført. På samme måte, hvis selgeren er produsent av apparater og lover omfattende garantidekning, bør den ikke bestille salget som omsetning, med mindre kostnadene ved å levere den tjenesten (dvs. garanti reparasjonsarbeid og deler) kan estimeres rimelig. I tillegg kan et selskap som selger et produkt med en ubetinget returpolitikk ikke bestille salget til vinduet er utløpt (for eksempel et selskap som lover ubegrenset avkastning for kontanter til nitti dager etter salget, bør ikke registrere inntektene før denne perioden er gått. )

1. Forsikring om betaling
   For å kunne bestille inntekter må salgsselskapet rimelig kunne estimere sannsynligheten for at det vil bli betalt for bestillingen.

Inntektsgenkjenningsmetode 1: Salgsgrunnlag

Dette er metoden som sannsynligvis gir mest mening til investorer. Under salgsgrunnlagsmetoden er inntektene innregnet ved salgstidspunktet (definert som tidspunktet for varens eller tjenesteytelsens overgang til kjøperen.) Salget kan være for kontanter eller kreditt (dvs. fordringer .) Dette betyr at inntekter ikke inntektsføres selv om kontanter er mottatt før transaksjonen er fullført.

En magasinutgiver, som for eksempel mottar $ 120 per år for et årlig abonnement, vil kun gjenkjenne $ 10 av omsetningen hver måned. Årsaken er enkel: hvis de gikk ut av virksomheten, måtte de returnere en pro rata del av den årlige abonnementsprisen til kunden fordi den ikke hadde levert varene som den var blitt betalt for.

Inntektsgenkjenningsmetode 2: Prosent av fullføring

Bedrifter som bygger broer eller fly tar år å levere produktet til kunden. I dette tilfellet vil firmaet som er ansvarlig for å bygge produktet, kunne vise sine aksjonærer at det genererer inntekter og fortjeneste, selv om selve prosjektet ikke er fullført. Som et resultat vil det bruke prosentandelen av ferdigstillingsmetode for inntektsføring, dersom to betingelser er oppfylt: 1.) det foreligger en langsiktig rettshåndhevbar kontrakt og 2.) det er mulig å estimere prosentandelen av prosjektet fullført, inntekter og kostnader.

Under denne metoden er det to måter som inntektsgenkjenning kan oppstå:

1. Bruk av milepæler, for eksempel antall jernbanespor som er fullført
   Et byggefirma er betalt $ 100.000 for å bygge femti miles av motorveien. For hver kilometer som selskapet fullfører, kommer det til å gjenkjenne $ 2000 i omsetning på resultatregnskapet ($ 100.000 / 50 miles = $ 2000 per mile.)

1. Kostnad påløpt til estimert total kostnad
   Ved hjelp av denne metriske, ville byggefirmaet nærme seg inntektsinntekt ved å sammenligne kostnadene påløpt til dato med estimert total kostnad. For eksempel: Virksomheten forventer at den samme $ 100.000 av motorveien koster den $ 80.000 i deler, materiale, arbeidskraft etc. Ved utgangen av den første måneden har den brukt $ 5000 på prosjektet. $ 5000 er 6,25% av $ 80,000; Derfor vil det multiplisere totalinntektene ($ 100 000) med prosentandel av de påløpte kostnadene (6,25%), eller 6 250 USD, og ​​gjenkjenn dette beløpet som inntekter i resultatregnskapet .

   En advarsel: Hvis du finner deg selv å lese gjennom 10K av et selskap som benytter prosentandelen av ferdigstillingsinntektsregnskapsmetode, kan du passe på for tidlig bestilling av utgifter som kjøp av råvarer. Inntil varene egentlig er blitt brukt i produksjons syklusen (for eksempel å hente den faktiske betongen på arbeidsstedet, ikke kjøpe betongen på Home Depot), bør kostnaden ikke telles. En virksomhet som ikke gjør dette skillet, er tilbøyelig til å overstate inntekter, bruttoresultat og nettoinntekt for perioden som følge.

Inntektsgenkjenningsmetode 4: Cost Recoverability Method

Den mest konservative inntekteregistreringsmetoden for alle, kostnadseffektiviseringsmetoden, brukes når et selskap ikke rimelig kan anslå totalutgifter som kreves for å fullføre et prosjekt. Resultatet er at ingen fortjeneste innregnes i det hele tatt inntil alle utgifter som er avholdt for å fullføre prosjektet, er blitt tilbakekalt. Eksempler vil omfatte utvikling av intern programvare og bestemte typer land.

Anta at et advokatfirma utviklet sin egen programvare til en total kostnad på en million dollar. Flere år senere bestemmer partene å starte lisensiering av programvaren til andre firmaer. I første kvartal har de totalt salg på $ 250.000. Under kostnadsøkningsmetoden for inntektsføring, vil alt dette imidlertid tjene som en kompensasjon til den opprinnelige $ 1 millioner i utviklingsutgifter. Ingenting vil vises i resultatregnskapet som omsetning før hele den opprinnelige balansen på $ 1 million hadde blitt utslettet.

Inntektsgenkjenningsmetode 5: Avdrag

Når den faktiske samlingen av kontanter er mistenkt, bør et selskap bruke avdragsmetoden for inntektsføring. Dette brukes primært i enkelte eiendomsmeglingstransaksjoner hvor salget kan avtales, men kontantinnkrevingen er utsatt for risikoen for at kjøperens finansiering faller gjennom. Som et resultat beregnes brutto fortjeneste kun i forhold til mottatte kontanter.

For eksempel, anta en utvikler brukt $ 500.000 å forbedre en leilighet. Han solgte eiendommen for $ 750 000, men kjøperen skal betale i to avdrag - en 1. januar og en 31. juli. På den første utbetalingsdagen mottar utvikleren en sjekk for halvparten av det han skylder, eller $ 375.000. Hans resultatregnskap skal nå reflektere femti prosent av inntekten og brutto fortjenesten opptjent siden han har samlet femti prosent av kontanter (dvs. $ 375 000 inntekter, $ 125 000 brutto fortjeneste ($ 250 000 totalt brutto fortjeneste [$ 750K salgspris - $ 500K Kostnad = $ 250K] x 50% = $ 125.000.) (Realiser de faktiske reglene som regulerer regnskapsmessig om salg av eiendomsmegling, er mer komplekse, dette eksemplet er for enkelhets skyld bare for å illustrere begrepet avbetalingsmetoden.)

Managing Management kan manipulere resultatregnskapet ved hjelp av inntektsgenkjenning

Som du kan se, kan ledelsen, med bare en endring av regnskap for inntektsføring, drastisk endre utfallet av resultatregnskapet , over eller understreke inntekter og fortjeneste. Nøyaktig samme kontrakt ved bruk av prosentandelsmetoden for inntektsføring i stedet for den fullførte kontraktsmetoden vil resultere i høyere eiendeler, høyere aksjeeier egenkapital , lavere gjeld og lavere gjeld til egenkapitalandel . Resultatregnskapet vil vise mye jevnere inntjening over en periode på flere år, til tross for at virksomhetenes økonomiske substans og helse vil være nøyaktig det samme. Det er her investor må grave seg inn og sammenligne inntekteregistreringen av to selskaper i samme bransje for å virkelig få en ide om hvem som utfører bedre. Ironien er at, med visse unntak, en bedrift som bruker den fullførte kontraktsmetoden, skal rapportere ingen inntekt i kontraktens første år, noe som betyr at ingen skatter vil bli betalt. Resultatet er at aksjonærene i denne virksomheten kommer til å bli fortalt at de tjener mindre, men deres formue vil bli større fordi det er kapital som blir brukt i virksomheten skattemessig utsatt. et fenomen som ligner på bruk av LIFO for verdsettelse av lager .