The Medicare Surtax av 0,9 prosent på lønn og selvstendig sysselsettingsinntekt
Noen ansatte og selvstendig næringsdrivende skal betale en ytterligere 0,9 prosent surtaks utover den "vanlige" Medicare-skatten. Kravet er basert på mengden Medicare lønn og netto selvstendig næringsinntekt en skattyter tjener som overstiger et terskelbeløp basert på arkiveringsstatus.
Så hva er Medicare lønninger?
Medicare lønn er noe forskjellig fra lønnene du må betale inntektsskatt på.
De er en ansattes totale lønn for året, med mindre visse ytelsesfradrag som medisinske og tannlege forsikringspremier, helse sparekontoer og bidrag til avhengige omsorgs fleksible utgifter.
Innskudd før skatt på innskudd fra ansatte til gruppepensjonsordninger som 401 (k) kan redusere lønn som er underlagt føderal inntektsskatt, men de reduserer ikke lønn som er underlagt sosial sikkerhet eller Medicare-skatt.
For selvstendig næringsdrivende er Medicare lønn netto inntektsinntekt igjen etter at virksomhetsutgifter er trukket fra Schema C eller Schedule F-multiplisert med en reduksjonsfaktor.
Historien om den ekstra Medicare-skatten
Den ekstra Medicare-skatten ble lovfestet som en del av lov om pasientvern og rimelig omsorg, da den ble endret ved helsevesenet og utdanningsavstemningsloven fra 2010. Disse to lovene reformerte helsevesenet ved å kreve at enkeltpersoner skulle få helseforsikring eller betale en skatt straff.
Den ekstra Medicare-skatten ble inkludert som inntektsberettiget i den lovgivningen.
På det tidspunktet ACA ble vedtatt, anslått den felles skattemyndighetskomité at den ekstra Medicare-skatten og Unearned Income Medicare-bidragsskatten samlet vil generere om lag 210 milliarder dollar i skatteinntekter over en 10-års periode som begynner i 2013, det første året som Medicare surtax var i kraft.
Den ekstra Medicare skatt på lønn
Den ekstra Medicare-skatten er en skatt som bare påhviler den ansatte. I motsetning til den vanlige Medicare-skatten, er det ikke nødvendig med arbeidsgivere å matche den. Medicare lønn er rapportert på Form W-2 i boks 5. Terskelbeløpene er:
Ekstra Medicare Skattederskel for lønnsinntekter | |
Arkiveringsstatus | Medicare lønn i overskudd av |
Gift Filing Jointly | $ 250,000 |
Enkelt eller leder av hushjelp eller kvalifisert enke (er) | $ 200,000 |
Gift Filing Separat | $ 125.000 |
Skatteytere hvis Medicare lønn overstiger disse beløpene må betale tilleggsavgift for medisin på balansen over terskelen. Og ja, du må betale både den vanlige Medicare-skatten og tilleggsskatten på inntjening over disse terskelene. Det er derfor de kaller det en "ekstra" skatt.
Noen eksempler
- Albert er singel og tjener $ 150 000 i Medicare lønn på en jobb og $ 75 000 i Medicare lønn på en annen jobb. Hans samlede lønn gjenstand for Medicare totalt $ 225.000. Albert vil skylde den ekstra Medicare-skatten på det beløpet som hans samlede Medicare-lønn overstiger $ 200.000, terskelbeløpet for en enkeltperson. Hans overskytende beløp er $ 225 000 mindre $ 200 000, eller $ 25 000. Alberts Additional Medicare Tax er 0,9 prosent av $ 25,000, eller $ 225.
- Barney og Betty er gift og de sender en felles retur . Barney tjente $ 75.000 i Medicare lønn og Betty tjente $ 200,000 i Medicare lønn, så deres samlede lønn er $ 275,000. Barney og Betty vil skylde den ekstra Medicare-skatten på det beløpet som deres samlede lønn overstiger $ 250 000, terskelbeløpet for gifte par arkivering i fellesskap. Deres overskytende beløp er $ 275 000 mindre $ 250 000, eller $ 25 000. Barney og Betty's Additional Medicare Tax er 0,9 prosent av $ 25,000, eller $ 225.
- Anta nå at Barney og Betty-filen separerer giftmeldinger. Den ekstra Medicare-skatten for separate filers er basert på hver ektefelles egne lønninger. Barney tjente $ 75 000 i lønn, som er under $ 125 000 terskelen for en gift person som arkiverer hverandre, slik at han ikke har lønn over terskelbeløpet. Han trenger ikke å betale noen ekstra Medicare skatt. Men hva med Betty? Hennes lønn er $ 200 000. Hun vil betale ekstra Medicare Skatt på beløpet som hennes separate lønninger overstiger $ 125 000 terskelen for giftige skattebetalere arkivering separat. Hennes overskytende beløp er $ 200 000 mindre $ 125 000, som kommer ut til $ 75 000. Betty ekstra Medicare skatt er 0,9 prosent av $ 75,000, som kommer ut til $ 675.
Tilbakebetaling for tilleggsavgift for medisin
Den ekstra Medicare-skatten gjelder når en skattyters lønn fra alle arbeidsplasser overstiger terskelbeløpet. Dette kan føre til underbetaling når en skattyter har to jobber, hvorav ingen betaler mer enn terskelbeløpet, slik at ingen arbeidsgiver avholder denne tilleggsavgiften.
Ansatte er vant til å ha Medicare-skatter holdt tilbake av lønnen av sine arbeidsgivere, og har akkurat den riktige mengden Medicare-skatt som ble holdt tilbake. Men reglene for tilleggsavgift for Medicare-skatt er forskjellig fra reglene for beregning av vanlig Medicare-skatt. Dette kan også føre til at en arbeidsgiver oppbevarer et beløp som er forskjellig fra den riktige mengden skatt som til slutt skal skyldes.
Arbeidsgivere er pålagt å tilbakeholde ekstra Medicare Skatt på Medicare lønn på over $ 200.000 betalt til en ansatt. Sammenlign denne restriksjonsterskelen til terskelene for tilleggsskatten. Det er en uoverensstemmelse mellom holdbarhetsgrensen og terskelene for beregning av skatten for giftfilister.
Når ansatte beregner sin tilleggsavgift på sine selvangivelser, kan dette eller kanskje ikke samsvarer med det som ble holdt tilbake av inntektene sine. En ansatt er ansvarlig for den ekstra Medicare-skatten, selv om arbeidsgiveren ikke holder tilbake. Det er best å finne ut på forhånd hva din ekstra Medicare-surtax vil være, og dekke deretter denne skattekostnaden. Du kan gjøre dette på noen få måter:
- Øk din føderale inntektsskatt tilbakeholdende for å ta hensyn til den nye Medicare-surtaxen.
- Gjør en estimert skattebetaling.
- Send betaling med utvidelsesforespørselen din hvis du legger inn en.
- Betal ekstra skatt når du sender retur
Den ekstra Medicare skatt på selvstendig sysselsettingsinntekt
Terskelbeløpene for selvstendig næringsinntekt er de samme som for lønn.
Netto sysselsettingsinntekt er summen av alle egeninntektsinntekter etter fradrag for virksomhetsutgifter, tatt på S plan C, Schedule F og Schedule K-1, som rapporterer egeninntektsinntekter fra partnerskap. Den totale sysselsettingsinntekten reduseres da ved å multiplisere den med 92,35 prosent. Totalt netto sysselsettingsinntekt er funnet på Schedule SE på enten seksjon A, linje 4 eller seksjon B, linje 6.
De eneste fradragene som kan redusere netto sysselsettingsinntekt, er de som går inn i beregning av nettoinntekt på Schedule C, Schedule F, eller en partners egenkapitalinntekt på Schedule K-1. Eventuelle fradrag som dukker opp som inntektsjusteringer på side 1 av Form 1040 for å redusere skattepliktig inntekt for føderal inntektsskatt, påvirker ikke selvstendig skatt og tilleggsavgift for Medicare. Disse overordnede fradrag inkluderer de for selvstendig næringsdrivende helseforsikring, bidrag til en SEP-IRA eller annen selvstendig næringsdrivende plan, og halvparten av egenbeskattningsavgiften. Disse fradragene reduserer kun inntektsskatten.
Hva hvis en skattyter har både lønn og egen sysselsettingsinntekt?
En justering kan gjøres på Form 8959 linje 10 hvis du beregner tilleggsavgift for skatt på andre lønnsinntekter. Denne tilpasningen fungerer for å sikre at tilleggsavgiftskassen beregnes kun en gang på lønn og bare en gang på egeninntektsinntekt når de er kombinert og overstiger grenseverdien. Justeringsprosessen er beskrevet av IRS på denne måten:
"Personer med lønn som er underlagt FICA-skatt og selvstendig næringsinntekt som er underlagt SECA-skatt, beregner deres forpliktelser for tilleggsskatt i tre trinn:
"Trinn 1: Beregn ytterligere Medicare Skatt på eventuelle lønninger som overstiger gjeldende grense for registreringsstatus, uten hensyn til om noen skatt ble holdt tilbake.
"Trinn 2: Reduser gjeldende terskel for registreringsstatus etter total mengde Medicare lønninger mottatt - men ikke under null.
"Trinn 3 Beregn ytterligere Medicare Skatt på eventuelle inntekt på selvstendig næringsvirksomhet som overstiger den reduserte grensen."
Med henblikk på beregning av tilleggsskatten, kan netto sysselsettingsinntekter ikke være mindre enn null, slik at virksomhetenes tap ikke kan redusere tilleggsskatt på grunn av lønnskompensasjon.
Den ekstra Medicare skatt på Railroad Retirement Tax Act Compensation
Den ekstra Medicare-skatten gjelder også Railroad Retirement Compensation for ansatte og ansattes representanter. 0,9 prosent rate er den samme, og terskelbeløpene er de samme som for lønnstakere og selvstendig næringsinntekt. Beregninger gjøres på samme måte som surtaxen er beregnet på lønnsinntekt. Se etter Medicare lønn som overstiger terskelbeløpet i boks 5 i skjema W-2 hvis du mottar Railroad Retirement kompensasjon.
Ifølge IRS er det en spesiell regel for jernbaneinntekt:
"Kompensasjon underlagt RRTA-skatter og lønn som er underlagt FICA-skatt, er ikke kombinert for å fastslå tilleggsavgift for medisinsk skatt. Terskelen som gjelder for en persons registreringsstatus, blir anvendt separat for hver av disse inntektskategoriene."