Bærbarheten av eiendomsskatten

Lær om et nytt skattevalg for overlevende ektefeller

Den 17. desember 2010 undertegnet president Obama skattehjelpen, arbeidsledighetstilsynet og arbeidsopprettelsesloven av 2010 ("TRUIRJCA" for kort) i loven. Som en del av denne loven ble det gjort betydelige endringer i reglene for føderale eiendomsskatter , gaveavgifter og generasjon av overføringsskatter.

I tillegg introduserte TRUIRJCA for første gang begrepet "portabilitet" av den føderale eiendomsskatten unntaket mellom gifte par for 2011 og 2012 skatteår.

Da, den 2. januar 2013, undertegnet president Obama den amerikanske skattebetalers nødloven ("ATRA" for kort) i loven.

I henhold til ATRAs bestemmelser har portabiliteten til skattefritaket mellom ektepar blitt gjort permanent i 2013 og i fremtiden. Så hva betyr "portabilitet" av skattefritakelsen?

Definisjon av portabilitet av eiendomsskatten

Enkelt sagt betyr overførbarhet av den føderale eiendomsskatten unntak mellom gifte par at hvis den første ektefellen dør og verdien av boet ikke krever bruk av all den avdøde ektefellens føderale fritak for eiendomsskatt , så er mengden av unntaket at ikke ble brukt til den avdøde ektefellens eiendom, kan overføres til den overlevende ektefellens unntak, slik at han eller hun kan bruke den avdøde ektefons ubrukt unntak pluss hans eller hennes egen fritak når den etterlevende ektefellen senere dør. (Merk at med hensyn til statens eiendomsskatt , for tiden bare Hawaii tilbyr overførbarhet på statsnivået, og Maryland vil begynne å tilby overførbarhet av sin statslige skattemessig skattefritagelse som begynner i 2019.)

Eksempler på eiendomsskattenes skattefrihet

Noen eksempler ved hjelp av tall burde bidra til å illustrere begrepet portabilitet av den føderale eiendomsskatten unntak mellom ektefeller:

Resultat Uten Portabilitet

Anta at Bob og Sue er gift og har alle sine eiendeler i fellesskap, og deres nettoverdi er $ 8,000,000, Bob dør først og den føderale eiendomsskatten unntak er $ 5.340.000 på datoen for hans død, og overførbarheten av skattefritakelsen mellom ektefeller er ikke i kraft :

1. Under disse fakta, når Bob dør sin eiendom, trenger han ikke å bruke noen av sine 5,340,000 skattemessige skattefritak, da alle eiendelene er fellesbetegnet og ubegrenset ekteskapsfradrag vil tillate at Bobs andel av fellesverdiene automatisk overføres til Sue ved høyre av overlevelse uten å pådra seg noen føderale eiendomsskatter.
2. Anta at på tidspunktet for Sues senere død er forbudet for skatt på fast eiendom fortsatt på $ 5 340 000, eiendomsskattesatsen er 40%, og Sue's eiendom er fortsatt verdt $ 8 000 000.
3. Med Bobs $ 5,340,000 skattemessig skattefritak helt bortkastet, når Sue senere dør, kan hun bare overføre $ 5,340,000 gratis fra føderale eiendomsskatter. Således vil Sue's eiendom skyldes ca 1.064.000 dollar i eiendomsskatt etter hennes død:

$ 8.000.000 eiendom - $ 5.340.000 fritak = $ 2.660.000 skattepliktig eiendom

$ 2.660.000 skattepliktig eiendom x 40% eiendom skattesats = $ 1.064.000

Resultat med portabilitet

Anta at Bob og Sue er gift og har alle sine eiendeler i fellesskap, og deres nettoverdi er $ 8,000,000, Bob dør først og den føderale eiendomsskatten unntak er $ 5.340.000 på datoen for Bobs død, og overførbarheten av skattefritakelsen mellom ektefeller er i effekt:

$ 8.000.000 eiendom - $ 10.680.000 fritak = 0 $ skattbar eiendom

1. Som ovenfor, når Bob dør, vil hans eiendom ikke trenge å bruke noen av sine 5,340,000 skattemessige skattefritak, da alle eiendelene er i fellesskap, og ubegrenset ekteskapsfradrag tillater automatisk overføring av Bobs andel av fellesverdiene til Sue til høyre for overlevelse og uten å pådra seg noen føderale eiendomsskatter.
2. Anta at på tidspunktet for Sues senere død er forbudet for skatt på fast eiendom fortsatt på $ 5 340 000, eiendomsskattesatsen er 40%, og Sue's eiendom er fortsatt verdt $ 8 000 000.
3. Oppgi portabiliteten av skattefritakelsen - Ved å bruke begrepet overførbarhet av skattemessig skattefritak mellom ektefeller, vil Bobs ubrukte 5,340,000 skattemessig skattefritak bli tilføyd til Sue's $ 5,340,000 unntak, noe som gir Sue et fritak på $ 10.500.000.
4. Siden Sue har "arvet" Bobs ubrukte skattefritak, og hun kan overføre $ 10.680.000 gratis fra føderale eiendomsskatter på tidspunktet for hennes død, vil Sue's $ 8,000,000 eiendom ikke skyldes noen føderale eiendomsskatter i det hele tatt:

1. Dermed kan overførbarheten av skattefritakelsen redde arvingene til Bob og Sue om $ 1.064.000 i eiendomsskatt.
2. Merk at Sue ikke automatisk "arver" Bobs ubrukte fritak; I stedet må hun rettidig filme IRS Form 706, United States Estate og Generation-Skip Transfer ) , for å få et bekreftende valg for å legge til Bobs ubrukt unntak til hennes fritak. Se Rev. Proc. 2014-18 for spesielle regler som gjelder for eiendommer av giftede decedents som døde etter 31. desember 2010, og innen 31. desember 2013.

Sammenligning av portabilitet Med AB Trust System

Før det ble gjennomført overførbarhet, kunne den eneste måten at ektefeller kunne passere to ganger skattefritakelsen til sine arvinger, være å bruke AB Trust-systemet . Med portabilitet er det imidlertid ikke lenger nødvendig å dele den avdøde ektefellens eiendom mellom A Trust og B Trust.