Modifisert Carryover Basis vs Estate Skatt
Modifiserte Carryover Basis Rules
I henhold til bestemmelsene i loven om økonomisk vekst og skattehjelp av 2001 (eller "EGTRRA" for kort tid) ble den føderale eiendomsskatten unntatt gradvis økt, og eiendomsskattesatsen ble gradvis redusert til 2010 da den føderale eiendomsskatten var planlagt til helt forsvinne for det året. I stedet for den føderale eiendomsskatten introduserte EGTRRA de "modifiserte overføringsreglene", som påvirker inntektsskattens konsekvenser av arveiendommer. Under de modifiserte overføringsreglene kan inntektsskattegrunnlaget for arvet eiendom økes med 1,3 millioner dollar, i motsetning til en ubegrenset oppretting i henhold til tidligere lov om skatt på eiendom. I tillegg, hvis eiendommen ble arvet av en etterlevende ektefelle (enten direkte eller gjennom en kvalifisert terminabel rentegodtgjørelse (eller QTIP) tillit), kunne eiendommen motta ytterligere $ 3 millioner oppstramming på grunnlag.
I henhold til TRA 2010 er eiendomsskatten standardregel for 2010 decedents. Så for at arvingerne 2010 skal velge de modifiserte overføringsreglene og ut av boetskattreglene , må arvingerne sende inn et nytt IRS-skjema kalt skjema 8939, allokering av økning i grunnlag for eiendommer mottatt fra en decedent .
Det er kun en informasjonsavkastning, i motsetning til en selvangivelse, og vil være forfalt innen 17. januar 2012. Forlengelse av tid til fil Skjema 8939 vil ikke bli gitt, og endrede skjemaer kan kun arkiveres under begrensede omstendigheter. Informasjon om utvidelser og endringer finnes i instruksjonene og varsel 2011-66.
Hvilke 2010 eiendommer bør velge å anvende de modifiserte overføringsgrunnlagsreglene i motsetning til fastighetsskattereglene? Generelt vil arvingerne til en 2010-eiendom som overstiger $ 5.000.000, måtte løpe tallene for å avgjøre om det er sannsynlig å anvende de modifiserte overføringsreglene i forhold til lov om skatt på eiendomskatt, siden det vil være et bruddpunkt der det vil være mer sanselig å søke en i stedet for den andre.
2010 Eiendomsskatteregler
I henhold til bestemmelsene i TRA 2010 ble den føderale eiendomsskatten, som, som nevnt ovenfor, helt forsvunnet for skatteåret 2010 i henhold til EGTRRA, opprettholdt mirakuløst og tilbakeført med virkning fra 1. januar 2010 for alle 2010 Estates. Sparkeren til denne nye eiendomsskatteloven er at den tilbyr den største skattefritakelsen noensinne - $ 5.000.000 - og minste skattesats på eiendom - 35%. Bortsett fra dette, vil arvinger av 2010 decedents som velger å benytte seg av eiendomsskattereglene i stedet for de modifiserte overføringsreglene, få en full oppstart på grunnlag av deres arveiendommer.
Som nevnt ovenfor er eiendomsskattereglene standardreglene for 2010-eiendommer. Det betyr at hvis bruttoforvaltningen ikke oversteg $ 5.000.000, måtte arvingene ikke gjøre noe og fikk et fullstendig steg i grunnlaget i sine arvede eiendeler. Men hvis boet oversteg $ 5.000.000 i verdi, skjedde dødsfallet mellom 1. desember og 17. desember 2010, og arvingene ønsket å anvende boetskattreglene i stedet for de modifiserte overføringsreglene, da arvingene ville ha behov for å arkivere en føderal eiendom selvangivelse, IRS Form 706 , United States Estate (og Generation-Skiping Transfer) Skattedekning , innen 19. september 2011. Men IRS skapte forvirring ved ikke å slippe ut den endelige versjonen av 2010 Form 706 til begynnelsen av september.
For arvinger til 2010-eiendommer som oversteg $ 5.000.000 og deres avdøde fordeler døde mellom 18. desember og 31. desember 2010, dersom de ønsket å bruke eiendomsskatten i stedet for de modifiserte overføringsreglene, ville de ha behov for å sende IRS-skjema 706 på eller før ni måneder etter dødsdatoens dødsfall, bortsett fra at, som nevnt ovenfor, ble skjemaet ikke utgitt før i begynnelsen av september.
Av denne grunn er arvinger fra 2010 som har behov for å sende skjema 706, men ikke kunne få det forberedt og arkivert til rett tid, bør ha innlevert IRS-skjema 4768 , søknad om forlengelse av tid for å returnere og / eller betale amerikanske eiendom (og generasjons- Skipping Transfer) Skatter , for å motta en automatisk seks måneders forlengelse av tid til fil Form 706 og betale eventuelle skatter som kan være på grunn.
2010 Gift Tax Rules
Mens TRA 2010 gjorde betydelige endringer i reglene for føderale eiendomsskatter, påvirket det ikke levetidskattfritaket, som var på $ 1.000.000. Imidlertid skulle gjeldsskattesatsen ifølge EGTRRA reduseres fra 45% i 2009 til 35% i 2010, og TRA 2010 påvirket ikke denne reduksjonen i gaveskattesatsen.
For de som gjorde skattepliktige gaver i 2010, må de sende inn IRS Form 709 , United States Gift (og Generation-Skip Transfer Transfer) , innen 16. april 2012 (siden 15. april faller på en søndag).