Steget opp Basis vs Carryover Basis
Hva er skattegrunnlaget i eiendommen?
Grunnlaget for fast eiendom eller andre eiendeler er normalt beløpet betalt for å kjøpe eiendommen, pluss verdien av visse kapitalforbedringer.
Når det gjelder aksjer og obligasjoner, er grunnlaget rett og slett lik kjøpesummen, mens med fast eiendom er grunnlaget lik kjøpesummen pluss verdien av alle kapitalforbedringer.
Hva er et oppstart i grunnlaget?
For skatteår før 2010 og etter 2010 har mottakerne av en eiendom rett til oppstart på grunnlag av arvet eiendom. Uavhengig av hva decedent betalte for eiendommen, arvtager hans mottaker ved den daglige dødsverdien sin rettferdige markedsverdi.
Her er et eksempel. Hvis en decedent betalte $ 100 000 for et fast eiendom og ikke gjorde noen kapitalforbedringer til det, og hvis eiendomsverdien av markedsverdien hadde økt til $ 500 000 ved datoen for hans død, ble mottakerens skattegrunnlag i eiendommen styrket fra $ 100.000 til $ 500.000 - en stor forskjell som blir sentral bør han selge den og potensielt skylde kapitalgevinst skatt.
Hva er "Modified Carryover Basis Regime?"
En decedents arvinger hadde valget om å ta full oppstart i utgangspunktet i 2010 eller bruke det modifiserte overføringsbaserte regimet.
Å velge å anvende de modifiserte overføringsreglene innebar ganske enkelt at arvingerne kunne arve den minste av den rettferdige markedsverdien av decedents eiendom på dødsdato eller decedentens opprinnelige inntektsskattegrunnlag i eiendommen pluss verdien av visse forbedringer, men ikke den fullstendige opptrappingsgrunnlaget.
Hvis decedent betalte $ 3 millioner for et fast eiendom og ikke gjorde noen kapitalforbedringer til det, og hvis datoen for dødsfallets rettferdige markedsverdi i 2010 hadde økt til $ 5 millioner, ville arvingene arve eiendommen med en overføring Inntektsskattegrunnlag på $ 3 millioner. Hva om eiendomsverdien av eiendommen reduseres til $ 2 millioner fra decedentens dødsdato? Arvingenes grunnlag i eiendommen vil være bare $ 2 millioner.
Overføringsgrunnlaget var underlagt justering under de modifiserte overføringsreglene. Grunnlaget for eiendom som overføres til en annen mottaker enn en etterlevende ektefelle kan økes med opptil 1,3 millioner dollar, mens eiendom som overføres direkte til en etterlevende ektefelle eller til en kvalifisert, avtalt interesseforetak til fordel for den overlevende ektefellen - kalt en " QTIP "tillit - kan økes med ytterligere $ 3 millioner.
Eksempler på å anvende den modifiserte Carryover Basis Regime til en avdøde personens eiendom
Ved hjelp av eksemplet på en eiendom som hadde en original skattegrunnlag på $ 3 millioner og en dødsverdig markedsverdi på $ 5 millioner, kunne en overlevende ektefelle øke den opprinnelige inntektsskattegrunnlaget, så hennes modifiserte overføringsgrunnlag ville være $ 5 millioner.
Grunnlaget kan ikke økes over markedsverdien. En ikke-ektefelle mottaker kunne bare øke overføringsgrunnlaget med opptil $ 1,3 millioner. Hans modifiserte overføringsgrunnlag vil bli $ 4,3 millioner.
Effekten på kapitalgevinstskatt
Hvis ikke-ektefelle mottaker solgte eiendommen sin med en modifisert overføringsgrunnlag på 4,3 millioner dollar kort tid etter dødsfallet til en rettferdig markedsverdi på 5 millioner dollar, ville han skylde kapitalgevinstskatt på netto gevinst på 700.000 dollar - forskjellen mellom salget pris og hans modifiserte overføringsgrunnlag:
Kontrast dette med salg av eiendommen når du søker en full oppstart på grunnlag. Grunnlaget i eiendommen ville bli styrket opp til datoen for dødsverdien på $ 5 millioner og salget ville ikke generere noen kapitalgevinst skatt.
Og hvis eiendommen hadde en opprinnelig inntektsskatt på $ 3 millioner og en dødsdato rettverdig markedsverdi på $ 2 millioner?
Basen arvet av arvingerne ville være $ 2 millioner fordi grunnlaget ikke kan økes over datoen for dødsfallets rettferdige markedsverdi.