Inntekter opptjent ved utleie av biler og lastebiler er skattepliktig.
Dette er en ny og fremvoksende måte for folk å tjene penger, og IRS har kun en begrenset mengde informasjon om dette emnet.
Vi vurderer all tilgjengelig informasjon knyttet til generering av inntekt ved å leie ut et personlig kjøretøy.
Hovedpoengene
- Inntekt kalles husleier fra personlig eiendom:
- Det er vanlig inntekt underlagt føderal inntektsskatt og statlig inntektsskatt.
- Muligens gjenstand for selvstendig næringsskatt.
- Denne inntekten er kategorisert enten som forretningsinntekt eller som ikke-forretningsmessig inntekt:
- Bedriftsinntekter er rapportert på Schedule C og er underlagt selvangivelsen skatt;
- Ikke-forretningsmessig inntekt er rapportert på Linje 21 i Form 1040;
- Non-business inntekt er sub-kategorisert enten som en for-profit aktivitet eller som en ikke-for-profit (hobby) aktivitet
- Kostnadene trekkes fra:
- Som virksomhetsutgifter, nettleses direkte mot forretningsinntekt på Schedule C.
- Som ikke-forretningsmessige utgifter, skriv inn på linje 36 i skjema 1040 og identifiser som "PPR."
- Eller som ikke-for-profit hobbyutgifter
- på Schedule A diverse spesifisert fradrag underlagt 2% av AGI-grensen
- Begrenset: Utgifter kan ikke total mer enn inntektene du rapporterer.
- Hva kan du trekke fra?
- avskrivninger
- Faktiske utgifter: prorated for utleie bruk
- eller standard kjørelengde
- Markedsføringskostnader / provisjoner til nettene
- Renter
- Bil vasker
- reparasjoner
- Tekniske problemer:
- Er dette en handel eller bedrift?
- Hvis virksomheten oppstår tap, er dette tapet passivt eller ikke-passivt?
- Hvis leieaktiviteten utgjør et tap, vil du foreta et spesielt valg for å få mer tid til å avgjøre om aktiviteten din oppfyller fortjeneste-testen?
I IRS-terminologi kalles det leietaker fra personlig eiendom .
La oss lese hva IRS har å si om dette emnet, og så spoler vi ut hva det betyr.
Leie fra personlig eiendom - et utdrag fra publikasjon 17 | ||
"Hvis du leier ut personlige eiendeler, for eksempel utstyr eller kjøretøy, hvordan du rapporterer inntekter og utgifter, er det i de fleste tilfeller bestemt av:
"I de fleste tilfeller, hvis ditt primære formål er inntekt eller fortjeneste, og du er involvert i leieaktiviteten med kontinuitet og regelmessighet, er leieaktiviteten din en virksomhet. Se publikasjon 535, Forretningsutgifter, for detaljer om fradrag av utgifter for både forretninger og ikke -for-profit aktiviteter. "Rapportering av virksomhetsinntekter og utgifter. Hvis du er i bransjen for å leie personlig eiendom, rapporter inntekt og utgifter på Plan C eller Schedule C-EZ (Form 1040). Skjemainstruksjonene inneholder informasjon om hvordan du fullfører dem. "Rapportering av ikke-næringsinntekter. Hvis du ikke er i utleie av personlig eiendom, rapporterer du leieinntektene på skjema 1040, linje 21. Oppgi type og beløp av inntektene på den stiplede linjen ved siden av linje 21. " Hvis du leier personlige eiendommer til profitt, inkluderer du leieutgifter i det totale beløpet du oppgir på Form 1040, linje 36, og se instruksjonene der. "Hvis du ikke leier personlige eiendommer for profitt, er fradragene begrensede, og du kan ikke rapportere et tap for å kompensere andre inntekter. Se Aktivitet ikke for profitt , under Andre inntekter , senere." | ||
| IRS.gov, Federal Income Tax (publisering 17) , kapittel 12 (annen inntekt), seksjon om leie fra personlig eiendom; side 91-92 i PDF-versjonen . | ||
Det grunnleggende
- Først avgjøre om leiebilaktiviteten din er en bedrift.
- For det andre, hvis leieaktiviteten din er en bedrift, må du avgjøre om du deltar aktivt i virksomheten.
- For det tredje, hvis leieaktiviteten din ikke er en bedrift, må du avgjøre om leieaktiviteten din utføres for profitt.
Fra disse tre spørsmålene kan vi finne ut hvordan inntektene er beskattet og rapportert om selvangivelsen.
Hvis leie ut et personlig kjøretøy er en handel eller virksomhet, blir leieinntekten beskattet akkurat som andre forretningsinntekter. Du rapporterer bruttoleien på Schedule C. Du trekker også eventuelle utgifter direkte knyttet til leiebilen din; Dette blir også rapportert på Schedule C. Nettoresultatet (etter fradrag) er underlagt den føderale inntektsskatten, selvstendig skatt og eventuelle statsskatter.
Hvis du medfører tap i leievirksomheten, må vi finne ut når og hvor mye av disse tapene kan trekkes fra.
Det som er på jobb er de begrensninger for passiv aktivitetstap . De passive aktivitetstapbegrensningene styrer når (i hvilket skatteår) og hvor mye (i omfang av andre passive inntekter) tap er tillatt. Det er spesielt tre regler som vi må ta hensyn til. Den generelle regelen sier: "En utleieaktivitet er en passiv aktivitet selv om du deltar aktivt i den aktiviteten" (Publikasjon 925, Passiv Aktivitet og Risikobestemmelser, Avsnitt om passive aktiviteter, Side 3 i PDF-versjonen ). Det er imidlertid to spesielle regler som gir unntak: de fem unntakene for utleieaktiviteter og materialdeltakelsesprøven. Ved å arbeide gjennom disse spesielle reglene, bestemmer vi hvordan du skal håndtere eventuelle tap i en bilutleiefirma.
Vi har en todelt måte å bestemme når og i hvilken grad tap av en utleievirksomhet er fradragsberettiget. Den første måten ser på unntakene til leieaktivitetsreglene. Den andre måten ser ut til om du "deltar materielt" i leievirksomheten.
Hvis utleie av et personbil ikke er en bedrift, blir leieinntektene imidlertid beskattet som ordinær inntekt. Du rapporterer bruttoleien på linje 21 (annen inntekt) på skjema 1040; Utgifter rapporteres på linje 36. Angiv at inntekten er fra utleie av personlig eiendom, så IRS vil vite hvilken type inntekt du rapporterer der. Angi utgiftene på den stiplede linjen for Form 1040 Line 36. Du vil merke at Line 36 er linjen der vi subtotal alle justeringer til inntekt. Du vil også legge merke til at det ikke er noen linjepost fra linje 23 til 35 for slike utgifter. Følgelig instruerer IRS oss: "På den stiplede linjen ved siden av linje 36, skriv inn beløpet av fradrag og identifiser det som angitt." Og spesielt fortsetter IRS å si: "Fradragsberettigede utgifter relatert til inntekt rapportert på linje 21 fra utleie av personlige eiendeler engasjert for profitt. Identifiser som 'PPR.'" ( Instruksjoner for skjema 1040 , 2015 utgave, side 38) .
Ikke-forretningsmessig inntekt er underlagt den føderale inntektsskatten og eventuelle statsskatter; Det er ikke gjenstand for selvstendig skatt.
Hvis leieaktiviteten ikke er en bedrift og ikke utføres for profitt, blir leieinntektene og utgiftene behandlet som en ikke-for-profit hobby. Leieinntekten er rapportert på linje 21 (annen inntekt) på skjema 1040. Utgifter knyttet til leieaktiviteten rapporteres i Schedule A som diverse fradrag med forbehold for 2% av justert bruttoinntektsgrense. Antall utgifter du rapporterer kan ikke overstige mengden av leieinntekter du rapporterte. Videre vil leiekostnadene reduseres med 2% av justert bruttoinntekt, når den legges til med andre diverse spesifiserte fradrag. Leieinntektene er ordinær inntekt underlagt føderal inntektsskatt og eventuelle statsskatter; Det er ikke gjenstand for selvstendig skatt. Denne begrensningen ser ut til å være spesifikk for ikke-kommersielle aktiviteter. Hvis utgiftene overstiger bruttoinntekten fra aktiviteten, er det prosedyrer for å bestemme hvilken rekkefølge som skal trekkes fra. ( Se, publikasjon 535, Forretningsutgifter, avsnitt om begrensning på fradrag, side 6 i PDF-versjonen .)
For eksempel , anta at Sallie leier ut sin bil og tjener $ 5000 i brutto leie. Hennes utgifter knyttet til leieaktiviteten er $ 2500. Og hennes justerte bruttoinntekt er $ 100 000. Hvis denne utleieaktiviteten ikke er en bedrift og ikke utføres for profitt, blir hennes utgifter rapportert på Schedule A Line 23. Hvis Sallie ikke har andre diverse fradrag, blir hennes diverse fradrag subtotale til $ 2500, og dette reduseres med 2% av henne justert bruttoinntekt på $ 100.000, eller en reduksjon på $ 2000. Netto beløpet for hennes diverse fradrag, etter dette "2% haircut", er $ 500. Det er beløpet fradragsberettiget del av hennes leieutgifter. Resten er ikke-fradragsberettiget.
| Flytskjema | |||||
Hvordan er inntekter fra leie ut bil skattet? | |||||
Er det en handel eller bedrift? | |||||
Ja. | Rapporter inntekt og utgifter på Schedule C. | ||||
Har du hatt fortjeneste? | |||||
Ja. | Netto inntekt underlagt Federal Income Tax + Self Employment Tax + Statlig inntektsskatt | ||||
Nei. | Oppfyller du noen av de fem unntakene for utleieaktivitet? | ||||
Ja. | Tap på Schedule C er ikke begrenset av Passive Activity Loss Limitations (PALL). Trekk ut tapet fullt ut. | ||||
Nei. | Deltok du vesentlig? | ||||
Ja. | Behandlet som ikke-passiv virksomhet. Tap på tidsplan C ikke begrenset av PALL. Trekk ut tapet fullt ut. | ||||
Nei. | Passiv virksomhet. Tap på Schedule C er begrenset av PALL. Fyll ut skjema 8582 for å finne ut hvordan tapene håndteres. | ||||
Nei. | Er aktiviteten utført for profitt? (Se gjennom 9 faktorer.) | ||||
Ja. | Underlagt Federal Income Tax + State Income Tax. Rapporter inntekter på linje 21 som "Personlig eiendom leie." Rapporter utgifter på linje 36 som "PPR." | ||||
Nei. | Underlagt Federal Income Tax + State Income Tax. Rapporter inntekter på linje 21 som "Personlig eiendom leie." Rapporter utgifter på Schedule A, linje 23 som "Hobbykostnader." | ||||
Er din leiebilaktivitet en bedrift eller ikke?
Det første avgjørende spørsmålet er om aktiviteten din til å leie ut vår personlige bil eller lastebil er en bedrift. Dette gjør en vesentlig forskjell i hvordan inntektsskatten er beskattet og hvor inntekten og kostnadene rapporteres på selvangivelsen. La oss se hva IRS har å si om denne saken.
- "I de fleste tilfeller, hvis ditt primære formål er inntekt eller fortjeneste, og du er involvert i leieaktiviteten med kontinuitet og regelmessighet, er leieaktiviteten din en virksomhet. Se publikasjon 535, Forretningsutgifter, for detaljer om fradrag av utgifter for både forretninger og ikke -for-profit aktiviteter "(Publisering 17, Din Federal Income Tax).
Legg merke til hva IRS sier:
- Hvis ditt primære formål er å generere inntekt eller fortjeneste
- og du er involvert i leieaktiviteten med kontinuitet og regularitet ,
- så er leieaktiviteten din en virksomhet.
Hvilke andre verktøy og kriterier har vi for å bestemme om en aktivitet er en handel eller bedrift? Spørsmålet om hvordan du definerer akkurat hva som utgjør en handel eller bedrift, er et problem som historisk har IRS vært stille om. Se for eksempel Joe Kristans diskusjon om utleie av fast eiendom er en handel eller forretning. (Merk: dette er ikke det samme problemet, men et relatert problem.)
Her er problemene som vi ser det:
Er din leiebilaktivitet utført for fortjeneste?
- "For å avgjøre om du har en aktivitet for profitt, er det tatt hensyn til flere faktorer. Ingen faktor alene er avgjørende. Blant de faktorene som skal vurderes er: ..." (Publikasjon 535, Forretningsutgifter, Avsnitt om Ikke- for-profit aktiviteter, side 5 i PDF-versjonen ).
Det er mye lettere å se om en aktivitet utføres for profitt. Tross alt kan du fortelle bare ved å observere om leieaktiviteten genererer fortjeneste ved å måle bruttoinntekt, trekke ut relaterte utgifter, og deretter se om det er noen overskudd igjen.
IRS staver ut ni faktorer for å teste om en aktivitet blir utført for profitt.
- "Du fortsetter aktiviteten på en forretningsmessig måte,
- "Tiden og innsatsen du legger inn i aktiviteten, viser at du har til hensikt å gjøre det lønnsomt,
- "Du er avhengig av inntektene for ditt levebrød,
- "Dine tap skyldes omstendigheter utenfor din kontroll (eller er normale i oppstartsfasen av din type virksomhet),
- "Du endrer operasjonsmetodene dine i et forsøk på å forbedre lønnsomheten,
- "Du (eller dine rådgivere) har den kunnskapen som trengs for å drive aktiviteten som en vellykket bedrift,
- "Du var vellykket med å tjene penger på lignende aktiviteter i fortiden,
- "Aktiviteten gir fortjeneste i noen år, og
- "Du kan forvente å få et fremtidig fortjeneste fra verdsettelsen av eiendelene som brukes i aktiviteten" (Publikasjon 535).
Tommelfingerregel: Er du lønnsom i 3 av 5 år?
IRS antar at de sier at en aktivitet drives for profitt hvis aktiviteten gir fortjeneste i minst tre år ut av de siste fem årene, inkludert det nåværende året (Publikasjon 535).
I sammenheng med en leiebilaktivitet betyr dette at IRS vil anta at det er sant at en leiebilaktivitet utføres for profitt hvis leieaktiviteten er lønnsom minst tre år ut av en femårs testperiode. Som vi så over, er utleie av personlige eiendeler som utføres for fortjeneste beskattet som næringsinntekt i henhold til egenbeskattningsskatten eller som ordinær inntekt som ikke er underlagt egenbeskattningsavgiften, med fullstendig fradragsberettigelse som inntektsendring.
Hvis leiebilaktiviteten skulle mislykkes i denne 3-årige testen, kan IRS begynne å lure på om leiebilaktiviteten egentlig er en ikke-for-profitaktivitet. Ikke-kommersielle aktiviteter behandles som hobbyer: Inntektene er fullt skattepliktig til ordinære renter, og utgiftene er fradragsberettigede som diverse fradrag på Schedule A, og kan ikke overstige mengden leieinntekter rapportert på forsiden av Form 1040. Avhengig av en persons skattesituasjon kan det føre til høyere skatt ved å ha en leiebilaktivitet behandlet som en ikke-for-profit hobby. Det er fordi ikke alle drar nytte av å spesifisere sine fradrag, enten fordi de ikke har nok fradrag til å spesifisere eller fordi deres spesifiserte fradrag er så drastisk utfaset at det å ta standardfradrag er bedre.
Du kan be IRS å holde av å gjøre noen besluttsomhet om din leiebilaktivitet utføres for profitt. I teknisk sjargong kalles dette å gjøre valg. Under dette valget ber du IRS å vente til du har fem års aktivitet. Deretter kan du og IRS gjennomgå de fulle fem årene for å se om leieaktiviteten har generert fortjeneste i minst tre av de fem årene. Dette valget er gjort ved å sende inn skjema 5213 med selvangivelsen. Det du får ved valget er at "IRS vil ikke umiddelbart spørre om aktiviteten din er forpliktet til profitt. Det vil derfor ikke begrense fradragene dine," forklarer IRS i publikasjon 535. I bytte gir du opp eller frafalder den normale treårige loven om begrensninger på revisjoner , og utvide dette til to år etter forfallsdagen for avkastningen for det siste året i femårsperioden. Denne utvidede revisjonsloven gjelder imidlertid kun for fradrag knyttet til leiebilaktiviteten og eventuelle relaterte fradrag som kan påvirkes matematisk ved å endre leieavdrag. Resten av vår avkastning er fortsatt beskyttet under den normale treårige revisjonsloven om begrensninger.
For mer informasjon om dette spesielle valget, se avsnittet Ikke-fortjeneste aktiviteter i publikasjon 535 (side 5 i PDF-versjonen ).
Er din bedrift en passiv aktivitet?
Hvis bedriftseieren ikke deltar aktivt i forretningsvirksomheten i virksomheten, og virksomheten oppstår et tap for året, kan det tapet bli suspendert under PAC-regler for passiv aktivitetstap. Disse reglene er stavet ut i detalj i publikasjon 925, passiv aktivitet og at-risiko regler.
Men la oss være klar over situasjonen. Du har allerede bestemt deg for at leiebilaktiviteten din er en bedrift og utføres for profitt. Du rapporterer inntekter og utgifter på Schedule C. Etter fradrag av alle utgifter knyttet til leiebilaktiviteten, har du negativ nettoinntekt (tap). På dette tidspunktet må du spørre deg selv: er dette tapet begrenset av de passive aktivitetsreglene?
Hvis ikke, blir hele beløpet av tapet båret til forsiden av Form 1040, hvor tapet utligner eventuelle andre inntekter rapportert på det skjemaet.
Hvis ja, da er tapet suspendert. Tapet blir ikke ført til forsiden av Form 1040. I stedet går beløpet av tapet over (overføres) til neste års selvangivelse, hvor det motvirker eventuell netto positiv inntekt på neste års leiebil Plan C.
Så hvordan bestemmer vi om en bilutleiefirma er en passiv aktivitet? Vi må avgjøre om du, personen som leier ut sin bil, deltar i virksomheten. Og for å bestemme det, vurderer vi de 7 tester for materiell deltakelse, som er beskrevet i publikasjon 925 (side 5 i PDF-versjonen ). Testen de fleste skattemyndighetene husker, er den første testen: "Du deltok i aktiviteten i mer enn 500 timer" i skatteåret. Fem hundre timer kan være et ganske høyt mål å møte for folk som leier ut sine biler gjennom en delingsekonomiplattform.
Heldigvis trenger skattebetalere å møte kun én ut av SEVEN tester for materiell deltakelse. Fem hundre timers aktivitet er en test. Den tredje testen spør om skattebetaleren deltok i aktivitet i mer enn 100 timer i løpet av året, og skattebetalers deltakelse var minst like mye som enhver annen person, inkludert noen ikke-eiere. Denne tredje testen kan være et mer gjennomførbart mål for folk som leier ut sine biler.
Hva om personen ikke har hundre timers deltakelse? La oss se på den andre testen. Dette spør om skattebetalers deltakelse i aktiviteten for året var vesentlig all deltakelse i aktiviteten til alle individer (inkludert ikke-eiere) for året. Med andre ord, denne testen spør om skattyter gjorde i det vesentlige alt arbeidet med å leie ut bilen. I så fall deltar skattebetaleren vesentlig i virksomheten.
Derfor anbefaler vi at klienter holder oversikt over antall timer for hver person (eier, ansatte, entreprenører) som jobber i virksomheten.
Legg merke til følgende logikk:
- "En utleieaktivitet er en passiv aktivitet selv om du deltok aktivt i aktiviteten"
- "En aktivitet er en utleieaktivitet dersom materiell eiendom (ekte eller personlig) brukes av kunder eller holdes til bruk av kunder, og bruttoinntekten (eller forventet bruttoinntekt) fra aktiviteten representerer beløp betalt (eller skal betales) hovedsakelig for bruk av eiendommen. "
- Gjelder for materiell personlig eiendom, for eksempel biler
- UNNTATT
- "Gjennomsnittlig brukstid er
- "7 dager eller mindre, ELLER
- "30 dager eller mindre og betydelige personlige tjenester ble gitt for å gjøre leieboligen tilgjengelig for kundenes bruk
- "Ekstraordinære personlige tjenester ble gitt ved å gjøre leieboligen tilgjengelig for kundenes bruk.
- "Utleie av eiendommen er tilfeldig til en nonrental aktivitet.
- "Du gjør vanligvis leieutleien tilgjengelig under definerte åpningstider for ikke-eksklusiv bruk av ulike kunder.
- "Du gir eiendom til bruk i en utenlandsk virksomhet av et partnerskap, S-selskap, eller et joint venture som eier."
- Fra instruksjonene for skjema 8582 (pdf)
- "Gjennomsnittlig brukstid er
- Konklusjon,
- Utleie av personlige eiendeler (biler) som en profittvirksomhet er gjenstand for passiv aktivitetstap
- selv om eieren deltar,
- og dermed er eventuelle tap begrenset av PALL;
- Bortsett fra om noen av setningene 1 - 5 (over) er sanne, blir aktiviteten ikke behandlet som en utleieaktivitet, og dermed blir ikke tap av PALL begrenset.
- Unntak 1 ser lovende ut her.
- Utleie av personlige eiendeler (biler) som en profittvirksomhet er gjenstand for passiv aktivitetstap
ADVISE: Hold styr på antall dager for hver utleie, og på slutten av året, ta gjennomsnittet for å se om det kan være mindre enn 7 dager. I så fall er eventuelle tap for leievirksomheten ikke begrenset av de begrensninger for passiv aktivitetstap. Det betyr at nettotapet fra Schedule C vil strømme til forsiden av Form 1040, hvor dette tapet vil kompensere andre typer inntekter.
"Hvis aktiviteten faller utenfor leiedefinisjonen, er den passiv eller ikke-passiv basert på om skattebetaleren deltar materielt." (IRS.gov, passiv aktivitetstap revisjonsteknikkguide , februar 2005, PDF, side 2-3.)
"Reg. § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Seks unntak fra definisjonen av leie. Hvis et unntak gjelder, blir leieaktiviteten behandlet som en virksomhet og regler for materialdeltakelse søke om." (side 2-8)
Passive tap motvirker positiv passiv inntekt.
Record Keeping
- Log av arbeidstimer - navn på person, og antall arbeidstimer
- Bruk: totalt antall timer arbeidet for hver person
- For eieren, er de over 500? Over 100 og minst like mye som noen annen person? Hovedsakelig alle?
- Logg av utleie,
- måle antall dager bilen blir leid ut hver gang.
- Bruk: Ta et gjennomsnitt på slutten av året.
- Og måle antall miles drevet hver gang
- Bruk: For standard kjørelengde
- Og å måle totalt miles kjørte bilen for året
- Bruk: å måle totalt miles
- For å måle utleiebruk (hvis du tar faktiske utgifter)
- måle antall dager bilen blir leid ut hver gang.
- Brutto kvitteringer (inntekt)
- Utgifter, kategorisert etter type, for eksempel
- Bilutgifter, for eksempel
- grunnlag og avskrivninger
- Finansieringskostnader (renter)
- Eller leieavtaler
- Bensin
- reparasjoner
- Dekk
- Oljeskift og annet rutinemessig vedlikehold
- Bilforsikring
- Bil vasker / detaljer
- Parkering / bompenger (hvis aktuelt)
- Sitater / billetter er ikke fradragsberettigede.
- Provisjoner (betalt til bilholdingsnettverk)
- Månedlige serviceavgifter eller tilgangsavgifter eller datatjenesteavgifter
- Utstyrsinstallasjonsavgifter
- Kostnad for ekstra nøkler nødvendig for utleie
- Profesjonell fotografering (for å ta et bilde av en bil)
- Spesielt utstyr eller tjenester (satellittradio, GPS, etc.)
- Profesjonelle avgifter (advokater og regnskapsførere)
- Eventuelle andre utgifter som er rimelige og vanlige vurderer virksomheten.
- Bilutgifter, for eksempel
Først publisert 31. desember 2015. Revidert 23. februar 2016. Versjon 1.1. Spørsmål? Kommentarer? Du kan sende e-post til forfatteren, eller sende en melding via Twitter.