Høydepunkter av viktige bestemmelser som påvirker enkeltpersoner
Fulltekst : HR 2029 på Congress.gov.
Beregnede budsjetteffekter : Reduserer føderale skatteinntekter med $ 621.951 milliarder over tiårsperioden fra 2016 til 2025 (Joint Committee on Taxation, JCX-143-15, pdf).
Teknisk forklaring : Joint Committee on Taxation, JCX-144-15, pdf.
| Individuelle inntektsskatt | ||
| fordeler | ||
Heath Care Benefits for offentlige ansatte | Endring | 12/18/2015 og fremover |
Masstransport og parkeringsfordeler | Permanent paritet | 2015 og fremover |
| Inntekt | ||
Avbestilling av gjeldsinntekter for hovedboliger | Utvidet med endringer | gjennom 2016 |
Utbytte mottatt av utenlandske utenlandske personer | Fast | 2015 og fremover |
Utelukkelse for beløp mottatt under arbeidskollegeprogrammet | Ny | 2016 |
Utelukkelse fra bruttoinntekt av visse beløp mottatt av feilaktige personer | Ny | alle skatteår |
Utelukkelse av 100% gevinst på visse småbedrifter | Fast | 2015 og fremover |
Kvalifiserte soneakademiobligasjoner | Forlenget | gjennom 2016 |
| fradrag | ||
Velgørenhetsbidrag av kapitalforbedring Real Property Made for Conservation | Fast | 2015 og fremover |
Oppdragsgivers fradrag | Permanent med endringer | 2015; endrer seg fra 2016 |
Forsikringspremieavdrag | Forlenget | gjennom 2016 |
Salgsavdrag | Fast | 2015 og fremover |
Undervisningsavgift | Forlenget | gjennom 2016 |
| studiepoeng | ||
Alternative drivstoff kjøretøy tanking eiendomsskatt kreditt | Forlenget | gjennom 2016 |
Amerikansk mulighet skatt kreditt | Permanent med endringer | |
Barn skatt kreditt | Permanent med endringer | |
Kreditt for brenselcellebiler | Forlenget | gjennom 2016 |
Opptjent inntektsskatt | Permanent med endringer | |
Elektrisk motorsykkel skatt kreditt | Forlenget | gjennom 2016 |
Arbeidsgiveridentifikasjonsnummer kreves for amerikansk mulighetskattkreditt | Ny | begynner 2016 |
Ikke-forretningsmessig energiavgiftsskatt | Forlenget | gjennom 2016 |
Forebygging av tilbakevirkende krav til fortjent inntektskreditt, barneskatt og amerikansk mulighetskatt | Ny | 12/18/2015 og fremover |
| Skatteforetrukne spareplaner | ||
Veldedige IRA-fordelinger | Fast | |
Førtidspensjonering for kjernefysiske budsjetter, USAs Capitol Police, Høyesterettspolitiet og diplomatiske sikkerhetsagenter | Endring | 2016 |
Eliminering av bostedskrav for kvalifiserte ABLE-programmer | Endringer | 2015 |
Overflytting av visse flyselskapsbeløp | Retroaktiv endring | 2014 |
Rollovers tillatt fra andre pensjonsordninger til enkle pensjonskonto | Endring | 12/18/2015 og fremover |
Seksjon 529 høyskolebesparelsesplaner | Endringer | 2016 |
| IRS Prosedyre | ||
Forebygging av utvidelse av skatteinnkrevingsperioden for medlemmer av Forsvaret som er innlagt på grunn av kampsone skader | Endring | alle skatteår |
Prosedyrer for utstedelse av individuelle skattebetalers identifikasjonsnumre | Ny | 12/18/2015 og fremover |
| Straff for individuelle skattebetalere | ||
Straff på grunn av ukorrekte refunderbare kreditter | Endringer | 12/18/2015 og fremover |
Begrensninger på skattebetalere som ukorrekt hevdet kreditt i året før | Ny | begynner 2016 |
| Straff for skattemyndigheter | ||
Due diligence for Child Tax Credit og American Opportunity Tax Credit Return | Ny | begynner 2016 |
Straff for betalte preparater som engagerer seg i forsettlig eller hensynsløs oppførsel | Endringer | 12/18/2015 og fremover |
Rask oppsummering av individuelle inntektsskattebestemmelser
Ansattes fordeler
Heath Care Benefits for Government Employees: Helse- og ulykkesplaner for statlige ansatte kan bruke frivillige medarbeiderforeninger som en type medisinsk tillit som betaler skattefrie fritak for medisinsk behandling i tillegg til tillit som er autorisert av statlige lovgivere eller trusts som har mottatt skatte- unntatt avgjørelser fra IRS. Effektiv for refusjoner etter 18. desember 2015.
Massetransitt og parkeringsfordeler : For skatteåret 2015 og fremover, er maksimal skattefri fordel for massetransitt, carpooling og parkeringsfordeler takket til $ 175 per måned. Tidligere var det en forskjell: med $ 100 maksimum per måned for masseforsendelser og carpooling og en høyere $ 175 maksimum per måned for parkeringsfordeler.
Inntekt eksklusjoner
Avbestilling av gjeldsinntekter for hovedboliger : Utvidet gjennom 2016 med endringer.
Under denne bestemmelsen kan skattebetalere ekskludere fra sin inntekt for føderale skatteformål opp til $ 2 millioner av oppkjøpsgodtgjørelse på deres primære bolig som er tilgitt eller utladet av deres utlåner (for eksempel gjennom en foreclosure-prosedyre). Modifikasjonen: skattebetalere kan fortsatt utelukke gjeldsgjeld etter 2016 så lenge skattebetaleren og långiveren inngikk en bindende skriftlig avtale om å kansellere gjeld senest 31. desember 2016.
Utelukkelse for beløp mottatt i arbeidskollegeprogrammet: Fra og med skatteåret 2016 kan studentene ekskludere fra sine bruttoinntektsbetalinger mottatt fra et omfattende studieprogram for arbeidslæring som drives av et arbeidskollege. Arbeidslæringstjenesteprogrammet må være pålagt å kvalifisere seg for den skattefrie behandlingen.
Utelukkelse fra bruttoinntekt av bestemte beløp mottatt av feilaktige personer: Ny § 139F bestemmer at penger mottatt fordi en person ble feilt fengslet for en forbrytelse han ikke begikk, er utelukket fra inntektsskatt. For å kvalifisere, må en person ha blitt dømt for kriminell handling i henhold til føderal eller statlig lov, personen tjente hele eller deler av fengselsstraffen, og ble benådd, gitt beskjed eller amnesti fordi personen var uskyldig, eller dommen er reversert eller forlatt etter en ny prøveperiode. Utelukkelsen er effektiv i begynnelsen av skatteåret 2016 og er retroaktiv for alle tidligere skatteår. PATH inkluderer et særskilt frafall av den normale treårige vedtektsrammen for begrensninger på skattemessige tilbakebetalinger som tillater påvirkede personer å sende endret avkastning og krav på refusjon av overbetalt skatt dersom kravet om tilbakebetaling er innlevert før 18. desember 2016.
Utelukkelse av 100% gevinst på visse småbedrifter: Permanent utvidet for skatteår 2015 og fremover.
Gevinster på kvalifisert småbedrift i et C-selskap er helt utelukket fra føderal inntektsskatt dersom investoren holder aksjene i mer enn fem år.
Kvalifiserte soneakademiobligasjoner: utvidet for skatteår 2015 og 2016. Opp til $ 400 millioner i kvalifiserte sonakademipapirer er autorisert til å bli utstedt for hvert år.
fradrag
Oppdragsgivers fradrag : PATH gjør tre endringer i over-line-fradrag for utdanningsutgifter. For det første utvider den dette fradraget permanent. Fradraget var utløpt ved utgangen av 2014. Utgiftsutgiftene er tilgjengelig for skatteår 2015 og fremover. For det andre, fra og med skatteåret 2016, vil $ 250-grensen på dette fradraget bli indeksert for inflasjon. Også i 2016 kan lærere trekke profesjonell utviklingskurs i tillegg til klasserom forsyninger.
Undervisningsavgift : utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Forsikringspremieavdrag : Utvidet for skatteår 2015 og 2016. I henhold til denne bestemmelsen kan enkeltpersoner inkludere kostnaden for boliglånsforsikringspremier som en del av deres rentebeløp.
Fradrag for fradrag : Dette spesifiserte fradrag er utløpt ved utgangen av 2014. PATH gjenoppretter fradragsavdraget for skatteåret 2015 og gjør fradraget permanent. Artister velger mellom de høyeste av staten og lokale inntektsskatter eller deres statlige og lokale salgsskatter.
Spesiell regel for velgörende bidrag til kapitalforbedring Real Property Made for Conservation Formål: Denne spesielle regelen var utløpt i slutten av 2014, og PATH gjør nå denne regelen permanent. Den er effektiv for skatteåret 2015 og fremover. I henhold til denne spesielle regelen kan skattyter få fradrag for veldedighet (til rettferdig markedsverdi, opptil 50% av sin justerte bruttoinntekt) for å donere hele eller en del av fast eiendom til en kvalifisert veldedighet for bevaringsformål. Oververdien av donasjonen, over 50% av justert bruttoinntektsgrense, overføres til opptil 15 år. Utenom denne spesielle regelen, ville bevaringsdonasjoner vært begrenset til 30% av justert bruttoinntekt med en overføringsperiode på 5 år.
Skattefradrag
Amerikansk mulighetskattekreditt : Opprinnelig en midlertidig erstatning for Hope-kreditten, var den amerikanske mulighetskreditten planlagt å utløpe ved utgangen av 2017. PATH fjerner denne utløpsdatoen, noe som gjør den amerikanske muligheten til å kreditere en permanent funksjon i skattekoden. Ingen andre endringer ble gjort: hvordan den amerikanske mulighetskreditten beregnes og hvem som kvalifiserer, forbli den samme.
Arbeidsgiveridentifikasjonsnummer som kreves for amerikansk mulighetskattkreditt: Enkeltpersoner må inkludere arbeidsgiveridentifikasjonsnummeret til utdanningsinstitusjonen de deltok på (som er rapportert på skjema 1098-T) når de hevder den amerikanske mulighetskattkreditten. Denne endringen gjelder for skatteåret 2016 og fremover.
Barneskatt : Det er to metoder for beregning av refunderbart del av barnets skattekredit. En metode måler en persons opptjente inntekt på over $ 3000 og multipliserer dette med 15 prosent. Denne terskelen på 3000 dollar var opprinnelig en midlertidig endring for årene 2009 til 2017 fra et terskelbeløp på $ 10.000. PATH gjør permanent $ 3000 terskelen, og denne terskelbeløpet er ikke indeksert for inflasjon.
Opptjent skatt på inntektsskatt : PATH gjør to endringer i arbeidsinntektskreditten. For det første gjør det permanent den høyere opptjente inntektskreditten for familier med tre eller flere avhengige. (Denne bestemmelsen var planlagt å utløpe i slutten av 2017.) For det andre gjør det permanent den høyere utfasningsgrensen for gifte par som arkiverer i fellesskap.
Forebygging av tilbakevirkende krav på fortjent inntektskreditt, barneskattskort og amerikansk mulighetskattkreditt: Effektiv for selvangivelser innlevert etter 18. desember 2015. Personer kan ikke kreve EITC, CTC eller AOTC for noen person (enten de selv eller en avhengige ) som har en SSN, ITIN eller ATIN utstedt etter forfallsdato for innlevering av avkastningen.
Ikke-forretningsmessig skatt på energibeskatning : utvidet for skatteårene 2015 og 2016. For skatteåret 2016 skal vinduer, takvinduer og dører møte Energy Star 6.0-standarder for å kvalifisere for kreditt.
Alternative drivstoff kjøretøy tanking eiendomsskatt kreditt: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Elektrisk motorsykkel skatt kreditt: utvidet for skatteår 2015 og 2016. Denne skattekreditten var utløpt ved utgangen av 2013, og fornyes ikke for skatteåret 2014. Utvidelsen gjelder bare for elektriske motorsykler. Skattekreditten for trehjulede elektriske kjøretøyer fornyes ikke.
Kreditt for brenselcellebiler: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Skatteforetrukne sparekontoer
Velgørende IRA-distribusjoner : Permanent utvidet. Denne bestemmelsen var utløpt i slutten av 2014. PATH gjenoppliver den kvalifiserte veldedighetsfordelingen for 2015 og fremover. Under dette incitamentet kan folk donere til veldedighet direkte fra deres tradisjonelle individuelle pensjonskonto (IRA) eller Roth IRA. Kvalifiserte veldedighetsfordeler utelukkes fra bruttoinntekt, noe som betyr at enkeltpersoner ikke inkluderer verdien av beløpet donert som en del av inntektene. På samme måte er den kvalifiserte veldedighetsfordelingen ikke rapportert som en del av en persons spesifiserte fradrag. Kvalifiserte veldedighetsfordeler regner med å møte de nødvendige minimumsfordelingene for året.
Førtidspensjonsfordeler for kjernefysiske budsjetter, US Capitol Police, Høyesterettspolis og spesialister på diplomatisk sikkerhet: Disse typer ansatte kan ta utdelinger fra deres statlige ytelsesbaserte ytelser eller innskuddsbaserte pensjonsordninger uten å være underlagt 10% dersom arbeidstaker skiller seg fra tjeneste etter alder 50 år. Dette er et unntak fra den generelle regelen som enkeltpersoner kan tegne fra sin gruppepensjonsplan etter å ha fylt 55 år og skilt fra tjeneste. Effektivt start skatteår 2016.
Eliminering av bostedskrav for kvalifiserte ABLE-programmer : To endringer, effektive for skatteår 2015 og fremover. (1) PATH eliminerer kravet om at ABLE-kontoer må settes opp i samme tilstand der kontoinnehaveren er bosatt. (2) PATH gjør det mulig å overføre fra § 529 høyskolebesparelsesplaner uten straff, opp til den årlige grensen for ABLE-bidrag. Overdrivne overdragelser inngår i bruttoinntektene til den personen som gjør distribusjonen.
Overflytelse av visse flyselskapsbeløp: Visse typer utdelinger fra ytelsesbaserte ordninger betalt til flyselskapets ansatte kan overføres uten skattemessige konsekvenser til en tradisjonell IRA. Retroaktiv til 2014.
Tillatelser tillatt fra andre pensjonsordninger til enkle pensjonskontoer: Etter utløpet av toårsperioden etter datoen som en ansatt først deltok i en SIMPLE IRA , kan ansatte rulle over midler fra andre gruppepensjonsplaner (for eksempel 401 (k) planer) og tradisjonelle IRAer i deres enkle IRA. Effektiv for rollovers etter 18. desember 2015.
Seksjon 529 høyskolebesparelsesplaner : 3 endringer. (1) QHEE for datautstyr, periferiutstyr, programvare, internettilgang og relaterte tjenester bare dersom utstyret, programvaren eller tjenestene skal brukes primært av mottakeren i løpet av de årene mottakeren er registrert hos en kvalifisert utdanningsinstitusjon. (2) Opphever reglene for at regnskapet må aggregeres for å beregne beløpet av en fordeling som inngår i en skattebetalers inntekt. Inntektene beregnes nå fordelt på distribusjon i stedet for samlet. (3) Ny regel: Dersom en utpekt mottaker mottar tilbakebetaling av høyere utdanningskostnader, skal enhver utdeling som ble brukt til å betale de refunderte utgiftene, ikke være gjenstand for skatt dersom mottakeren omfordeler refundert beløp til 529-planen innen 60 dager etter mottar refusjonen. Effektiv for skatteår 2015 og fremover.
IRS Prosedyre
Forebygging av utvidelse av skatteinnsamlingsperioden for medlemmer av Forsvaret som er innlagt på sykehus som følge av kampsone skader: Vanligvis har IRS ti år å samle inn skatt fra datoen for vurderingen. Denne 10-årige perioden kan forlenges. Spesielt er denne 10-årige perioden forlenget for den tid en person er på aktiv militærplikt i en angitt kampsone pluss 180 dager etter avslutningen av deres aktive plikt. Denne nye bestemmelsen klargjør at hvis en person er innlagt på sykehus som følge av skader som oppstår i en kampsone, vil enhver periode med kontinuerlig sykehusinnleggelse utover aktivitetsplikten pluss 180 dager ikke lenger utvide 10 års lov om begrensninger på samlinger. Denne bestemmelsen gjelder retroaktivt og fremover.
Nye prosedyrer for utstedelse av individuelle skattebetalers identifikasjonsnumre: Effektiv start 18. desember 2015.
Straff for individuelle skattebetalere
Straff på grunn av ukorrekte refunderbare kreditter: IRS kan nå inkludere overskudd av refunderbare kreditter over mengden av skatt som vises på retur når du beregner nøyaktighetsrelatert straff og svindelstraff. IRS kan også pålegge en 20% feil på erstatningskravet på arbeidsinntektskreditten. Denne endringen er effektiv både fremover og med tilbakevirkende kraft. Det er effektivt for selvangivelser innlevert etter 18. desember 2015 og for retur innlevert på eller før denne dato dersom vedtektsrammen for vurdering ikke er utløpt. Endringen i feilkravstraffen er effektiv for krav som er innlevert etter datoen for vedtaket.
Begrensninger på skattebetalere som ikke har gjort krav på kreditter i forrige år: Hvis en person krever barneskattskortet , benekter IRS senere kreditten, og skattebetalers krav på kreditt ble bestemt til å skyldes svindel, da kan ikke personen kreve barnet Skattekreditt for de neste ti årene. Men hvis skattebetalers krav var fast bestemt på å være på grunn av hensynsløs eller forsettlig tilsidesettelse av reglene, kan den enkelte ikke kreve barneskattet for de neste to årene. Den samme begrensningen er plassert på krav om amerikansk mulighetskattkreditt : 10 år for svindel og 2 år for hensynsløs eller forsettlig tilsidesettelse av reglene.
Straff for skattemyndigheter
Forsiktig omhyggelighet for Child Tax Credit og American Opportunity Tax Credit Return: For å redusere urettferdige krav krever PATH- fagfolk å oppfylle krav til due diligence når de utarbeider selvangivelser hvor kunden påberoper seg barnets skattekreditt eller American Opportunity skattekreditt . Kravene - og straffer - ligner påpasset omhu for skatt på arbeidsinntekt. Dette er effektive begynnende skatteår 2016.
Straff for betalte preparatører som engagerer seg i forsettlig eller hensynsløs oppførsel: Denne straffen økes til det høyeste av $ 5000 eller 75% av inntektene som oppnås (eller skal utledes) av preparat med hensyn til selvangivelse eller krav på tilbakebetaling som preparatøren har undervurdert skatt på grunn av forsettlig eller hensynsløs oppførsel. Den høyere straffen er effektiv fra 18. desember 2015. Bøten var den største på $ 1000 eller 50% av inntekten som ble avledet av preparaten med hensyn til avkastningen. Underdrivelsen må skyldes en urimelig stilling, som er en stilling som en preparat ikke med rimelighet tror, er mer sannsynlig enn ikke å opprettholde sine fordeler, med mindre denne posisjonen blir avslørt ved retur eller det er betydelig myndighet for stillingen. For stillinger som oppfyller definisjonen av et skattemulighet eller en oppført transaksjon eller en rapporterbar transaksjon, må preparateren ha en rimelig tro på at stillingen vil være mer sannsynlig enn ikke opprettholdt på sine fordeler.
| Forretningsskattebestemmelser | ||
| Informasjonsrapportering | ||
Frister for innlevering Form W-2 og Form 1099-MISC | Endring | begynner 2017 |
Sikker havn for de minimis feil på informasjonsavkastning | Endring | begynner 2017 |
Kun undervisning som faktisk er betalt, rapporteres på skjema 1098-T | Endring | begynner 2016 |
| Bedriftsinntekter | ||
Åtteårig anerkjennelsesperiode for gevinst ved salg av kvalifiserende elektrisk overføringseiendom | Forlenget | gjennom 2016 |
Reduksjon i S-selskapets anerkjennelsesperiode for innebygd gevinstskatt | Fast | |
Ikke-relatert virksomhet skattepliktig inntekt av skattefritakede organisasjoner | Fast | |
| Forretningsavdrag og avskrivninger | ||
15-årig rettlinjeutvinning for kvalifiserte leasehold-forbedringer, kvalifiserte restaurantbygg og forbedringer og kvalifiserte detaljhandelsforbedringer: | Fast | |
3 års avskrivning for rasehester | Forlenget | gjennom 2016 |
7 års avskrivninger for motorsportsunderholdningskomplekser | Forlenget | gjennom 2016 |
Akselerert avskrivning for forretningseiendom på indiske reservasjoner | Forlenget | gjennom 2016 |
Grunnjustering til lager av S-selskaper som gjør veldedige bidrag av eiendom | Fast | |
Bonusavskrivninger | Permanent med endringer | |
Bonusavskrivninger for 2. generasjons biodrivstoff plantegenskaper | Forlenget | gjennom 2016 |
Velgørende bidrag fra matvarebeholdningen | Fast | |
Innenlandsk produksjonsavdrag for Puerto Rico | Forlenget | gjennom 2016 |
Valg til fradrag energieffektiv kommersiell bygg eiendom | Forlenget | gjennom 2016 |
Valg til å koste film og fjernsyn og live teaterproduksjoner | Forlenget | gjennom 2016 |
Valg til å bekostne min sikkerhetsutstyr | Forlenget | gjennom 2016 |
Empowerment sone skatteincitamenter | Forlenget | gjennom 2016 |
§ 179 Utgifter | Permanent med endringer | |
| Bedriftsskattepoeng | ||
Amerikansk Samoa økonomisk utvikling kreditt | Forlenget | gjennom 2016 |
Biodiesel og fornybare dieselinsentiver | Forlenget | gjennom 2016 |
Kreditt for energieffektive nye boliger | Forlenget | gjennom 2016 |
Kreditt for anlegg som produserer energi fra fornybare ressurser | Forlenget | gjennom 2016 |
Kreditt for produksjon av indiske kullanlegg | Forlenget | gjennom 2016 |
Arbeidsgiverlønn for aktive ansatte | Permanent med endringer | |
Indisk arbeidsskatt | Forlenget | gjennom 2016 |
Mine rednings team trening skattekreditt | Forlenget | gjennom 2016 |
Nye markeder skattekreditt | Forlenget | |
Jernbane spor vedlikehold skatt kreditt | Forlenget | gjennom 2016 |
Forsknings- og utviklingsskatt | Permanent med endringer | |
Andre generasjons biodrivstoff produsent skatt kreditt | Forlenget | gjennom 2016 |
Arbeidsmulighet skattekreditt | Forlenget | |
| Avgiftsskatt | ||
Medisinsk utstyrsskatt | suspendert | for kalenderårene 2016 og 2017 |
| Internasjonal Business | ||
Subpart F unntak for aktiv finansieringsinntekt | Fast | |
Gjennomsiktig behandling av utbetalinger mellom relaterte kontrollerte utenlandske selskaper under utenlandske personlige holdingselskapsregler | Forlenget | gjennom 2019 |
Rask oppsummering av virksomhetsskattebestemmelser
Informasjonsrapportering for bedrifter
Frister for innlevering Form W-2 og Form 1099-MISC: Former W-2 og Form 1099-MISC må arkiveres innen 31. januar etter slutten av kalenderåret. Dette er samme frist for innlevering av disse uttalelsene til ansatte og betalere. Bedrifter er ikke lenger berettiget til utvidet innleveringsdato (28. februar for papirfiler og 31. mars for elektroniske filers). Denne nye fristen får virkning for kalenderåret 2016.
I tillegg instruerer PATH IRS å ikke betale noen kreditt eller tilbakebetaling knyttet til fortjenesteskattskortet eller til det ekstra barneskattet før 15. februar . Formentlig gir dette SSA og IRS nok tid til å behandle alle innkommende W-2 og 1099-MISC skjemaer, og samsvare dem med individuelle selvangivelser for å bekrefte at EITC og ACTC er kvalifisert. Denne 15. februar startdato for utstedelse av refusjoner knyttet til EITC og CTC trer i kraft fra skatteår 2016 returneres arkivert i kalenderåret 2017.
Sikker havn for de minimis feil på informasjonsavkastning: Fra og med kalenderåret 2017 kan virksomheter stole på en safe harbor-regel for å unngå straffen for manglende innlevering av korrekt informasjonsavkastning eller straff for manglende innlevering av korrekt mottakeroppgave. Sikkerhetshavnenes regel: "Informasjonsavkastningen eller betalingsmottakerens erklæring er ellers riktig innlevert, men inkluderer en de minimis- feil på beløpet som skal rapporteres på en slik avkastning eller erklæring. Generelt er en de minimis-feil på et beløp på informasjonen returnert eller setningen må ikke korrigeres hvis feilen for et enkelt beløp ikke overstiger $ 100. En lavere terskel på $ 25 er etablert for feil med hensyn til rapportering av et beløp av tilbakeholdende eller tilbakeholdende tilbakehold "(JCX-144-15, side 124) .
Kun undervisning som faktisk er betalt, rapporteres på skjema 1098-T: Effektiv for kalenderåret 2016. Fremover må utdanningsinstitusjoner kun rapportere samlet beløp av kvalifisert undervisning og relaterte utgifter som personen faktisk betalte i løpet av kalenderåret. Tidligere kunne utdanningsinstitusjoner rapportere om beløp som faktisk er betalt eller beløp fakturert i løpet av året.
Bedriftsinntekter
Åtteårig anerkjennelsesperiode for gevinst ved salg av kvalifisert elektrisk overføringseiendom: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Reduksjon i S-korporasjon anerkjennelsesperiode for innebygd gevinst skatt: Permanent endringer fra 10 år til 5 år regnskapsperioden hvor en S-aksjeselskap, regulert investeringsselskap eller eiendomsinvesteringsfond kan være gjenstand for bedriftsskatt på gevinster på eiendom Det ble holdt om det tidligere var et C-selskap eller mottatt eiendommen fra et C-selskap.
Ikke-relatert virksomhet skattepliktig inntekt av skattefritagede organisasjoner: PATH utvider permanent en spesiell regel om leieinntekter, royalties, livrenter og renteinntekter mottatt fra datterselskaper som har minst 50% kontrollert av den skattefrie organisasjonen. I henhold til denne spesielle regelen kan leier og andre inntektsinnbetalinger mottatt fra kontrollerte datterselskaper som overskrider armlengdereglene, bli skattepliktige som ikke-relaterte forretningsinntekter og kan være underlagt en 20% straff. Denne bestemmelsen var utløpt i slutten av 2014, og er gjeninnført for årene 2015 og fremover.
Forretningsavdrag og avskrivninger
3 års avskrivning for rasehester: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
7 års avskrivninger for motorsportsunderholdningskomplekser: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
15-årig rettlinjeprisutvinning for kvalifiserte leasehold-forbedringer, kvalifiserte restaurantbygg og forbedringer og kvalifiserte detaljhandelsforbedringer: Permanent utvidet og tilgjengelig for skatteår 2015 og fremover.
Fremskyndede avskrivningsgjenvinningsperioder for forretningseiendom på indiske reservasjoner: utvidet for skatteårene 2015 og 2016. For skatteåret 2016 kan skattebetalere velge ut av denne akselererte avskrivningsplanen på klassebasis.
Grunnjustering til lager av S-selskaper som gjør veldedige bidrag av eiendom: Permanent utvidet. Når et underkapittel S-selskap donerer penger eller eiendommer til veldedighet, strømmer donasjonen til aksjonærens 1040. Aksjonæren tar den veldedige donasjonen som et spesifisert fradrag og reduserer hans eller hennes grunnlag i aksjene i S-aksjeselskapet. Beløpet som S-aksjeselskapet er redusert til, er aksjonærens pro rata andel av den justerte grunnlaget for den donerte eiendommen. (Denne regelen om grunnjustering var utløpt ved utgangen av 2014, og gjenopprettes for skatteåret 2015 og fremover.)
Bonusavskrivninger: Utvidet gjennom 2019 med endringer. Skatteytere kan ta 50% av det justerte grunnlaget for utstyr og eiendom som tilleggsavskrivninger utover de vanlige avskrivningene. PATH utvider bonusavskrivninger gjennom 2019 med følgende endringer. Bonusavskrivningsbeløpet er 50% av justert grunnlag for skatteårene 2015, 2016 og 2017; 40% for skatteår 2018; og 30% for skatteåret 2019. En ekstra $ 8000 av bonusavskrivninger er tillatt på biler for skatteårene 2015, 2016 og 2017; en ekstra $ 6 400 for 2018; og en ekstra $ 4 800 for 2019. PATH strekker seg også til 2019 valget for å akselerere AMT-kreditter i stedet for bonusavskrivninger.
Bonusavskrivninger for andre generasjons biodrivstoffplanteiendommer: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Velgørende bidrag til matvarebeholdningen: Permanent utvidet. Dette fradraget er tilgjengelig for skatteår 2015 og fremover. PATH gjør også tre endringer i de spesielle reglene for å gi matlaging til veldedige organisasjoner. For det første kan bedriftsskattytere nå fradrag opptil 15% av virksomhetens skattepliktig inntekt (det var 10% for skatteår 2014 og tidligere). For det andre kan skattebetalere under visse omstendigheter velge å behandle grunnlaget for deres matbeholdning som lik 25% av markedsverdien av varen. For det tredje, PATH introduserer antagelser som kan brukes ved tildeling av verdien av de donerte matvarer.
Inntektsavdrag for innenlands produksjonsvirksomhet for Puerto Rico: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Valg til å trekke bort energieffektiv kommersiell bygg eiendom: utvidet for skatteårene 2015 og 2016.
Valg til å utgjøre film- og tv-produksjoner og live teaterproduksjoner: utvidet for skatteårene 2015 og 2016. For skatteåret 2016 lever live teaterproduksjoner også for denne spesielle regelen.
Valg til å bekostne min sikkerhetsutstyr: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Empowerment zone skatteincitamenter: utvidet for skatteårene 2015 og 2016.
Seksjon 179: Utgiftsgrenser for 2015 og fremtidige år nå satt til en maksimumsgrense på $ 500 000 per år, og denne grensen reduseres dersom kostnaden for kvalifiserende eiendom i bruk i løpet av året overstiger 2 millioner dollar. Grensen på $ 500 000 og $ 2 millioner utfasingen er indeksert for inflasjon som begynner i skatteåret 2016. PATH stiller også permanent fire spesielle regler om § 179-fradrag.
(1) Kvalifiserte leieforholdsforbedringer, kvalifiserte restaurantbygg og forbedringer, og kvalifiserte detaljhandelsforbedringer er kvalifisert for seksjon 179-behandling, med en spesiell maksimumsgrense på $ 250.000.
(2) Dataprogramvare for hylle er kvalifisert for seksjon 179-behandling.
(3) Luftkondisjonerings- og oppvarmingsenheter er kvalifisert for seksjon 179-behandling som begynner med skatteår 2016.
(4) Skattebetalere kan tilbakekalle et tidligere gjort Seksjon 179 valg uten samtykke fra Internal Revenue Service.
Bedriftsskattepoeng
Amerikansk Samoa økonomisk utviklingskreditt: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Biodiesel og fornybare dieselpenger: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Kreditt for energieffektive nye boliger: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Kreditt for anlegg som produserer energi fra fornybare ressurser: utvidet for skatteår 2015 og 2016, bortsett fra vindanlegg (som utløp i 2014 og ikke fornyes).
Kreditt for produksjon av indiske kullanlegg: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Arbeidsgiver lønnskreditt for ansatte som er aktive plikter medlemmer av de uniformerte tjenestene: Permanent utvidet med endringer. Bedrifter tillates en inntektsskatt som svarer til 20% av differensiallønnen. Differensiell lønn er forskjellen mellom lønn fra en arbeidstaker som arbeidsgiveren ville ha betalt dersom arbeidstakerne var ved å jobbe og beløpet lønn de ansatte mottok fra militæret når de ble oppkalt til aktiv tjeneste. Denne skattekreditten er tilgjengelig for alle arbeidsgivere av enhver størrelse som begynner i 2016. I år 2015 og tidligere er kreditt begrenset til små bedrifter.
Indisk arbeidsskatt: Utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Mine rednings team trening skatt kreditt: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Nye markeder skattekreditt: Utvidet gjennom 2019, noe som tillater opptil $ 3,5 milliarder i kvalifiserte investeringer hvert år. Overføringsperioden for ubenyttede kreditter forlenges med fem år til 2024.
Jernbane spor vedlikehold skatt kreditt: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Forsknings- og utviklingsskatt: Permanent utvidet med endringer. Støtteberettigede små bedrifter kan bruke forskerkreditten til å kompensere for både sin faste skatt og den alternative minimumsskatt som begynner med skatteåret 2016. Også i begynnelsen 2016 kan småbedrifter velge å kreve noen av deres forskningsgodtgjørelse mot arbeidsgiverens skatteplikt.
Andre generasjons biodrivstoffprodusent skattekreditt: utvidet for skatteår 2015 og 2016.
Arbeidsmulighet skattekreditt: Utvidet gjennom 2019 med endringer. Fra skatteåret 2016 er arbeidsmulighetskortet tilgjengelig for arbeidsgivere som ansetter personer som har vært arbeidsledige i 27 uker eller mer.
Avgiftsskatt
Medisinsk anskaffelseskatt: suspendert for kalenderår 2016 og 2017.
Internasjonale bestemmelser
Subpart F unntak for aktiv finansieringsinntekt: Permanent fritaker inntekter som er oppnådd ved aktiv oppførsel av bank, finansiering, verdipapirhandel og forsikringsselskaper fra å bli inkludert i skattepliktige inntekter fra et kontrollert utenlandsk selskap.
Gjennomsiktig behandling av utbetalinger mellom relaterte kontrollerte utenlandske selskaper under utenlandske personlige holdingselskapsregler: Utvidet gjennom 2019.