Denne siste skattesesongen var jeg veldig frustrert. Her satt jeg på datamaskinen, med en stabel av skattedokumenter for å komme inn i min profesjonelle skatteprogramvare. Jeg satte inn en klients W-2. Alt går bra helt til jeg kommer til boks 14. Det er her arbeidsgiverens lønnservice legger inn all slags "annen" informasjon. Denne spesielle W-2 har en numerisk figur ved siden av bokstavene RSU.
Jeg visste at RSU betydde begrensede aksjeenheter. Men for livet til meg, husket jeg ikke hvordan jeg skulle få den RSU-informasjonen fra W-2 til avkastningen. Trenger jeg å skrive inn noe i W-2-delen av mitt skatteprogram? Trenger jeg å skrive inn denne informasjonen et annet sted på selvangivelsen?
Min programvare var ingen hjelp. Nysgjerrig, jeg snudde meg til standard søkemotor. Jeg skrev inn "RSU on W-2" - og søkeresultatene som kom tilbake, avslørte ikke noe nyttig som jeg trengte å vite. Jeg prøvde å søke igjen og igjen. Hver gang fant jeg masse blah-blah-bla, men ingen ekte informasjon. Ved ekte informasjon mener jeg informasjon som vil hjelpe meg, akkurat nå, fullføre arbeidet med kundens selvangivelse.
Så jeg undersøkte dette problemet selv. Og jeg deler mine undersøkelser med deg, kjære leser. Mitt håp er at du finner dette nyttig, vil redusere frustrasjonen din, hjelper deg med å forberede avkastningen mer trygt og nøyaktig.
La oss få oss til å ligge.
Beløpet angitt i boks 14 for RSU er allerede inkludert i boks 1 lønn. [1]
Hvis vi for eksempel har $ 234 567 rapportert i boks 1 som lønn, og vi har oppgitt $ 12 345 i boks 14 merket som RSU, så er $ 12 345 allerede inkludert i $ 234 567 beløpet.
Begrenset aksje- og innskrenkede aksjeenheter inngår i en ansattes skattepliktig lønning når en av to ting skjer:
- De begrensede lagervestene, og dermed blir ubegrensede. I dette tilfellet er den virkelige markedsverdien av aksjen på tidspunktet for opptjeningen (med fradrag for eventuelle kostnader for å kjøpe det begrensede aksjene) mengden inntekt som inngår i lønnene til arbeidstakeren. [2]
- På det tidspunkt blir det begrensede aksjene overført til arbeidstakeren, og den ansatte gjør et 83 (b) valg. I dette tilfellet er den virkelige markedsverdien av aksjen på det tidspunkt det begrensede aksjene overføres (med fradrag for eventuelle kostnader for å kjøpe det begrensede aksjene) inkludert i lønnene til arbeidstakeren. [3]
Next, Record Basis i den begrensede aksjen for fremtidig referanse
Grunnlag i begrenset lager er beløpet betalt for aksjen pluss beløpet inkludert som skattepliktig inntekt.
I eksemplet ovenfor har skattebetaleren minst 12.345 dollar i begrenset lager, da det er beløpet som er rapportert på skjemaet W-2. (Jeg sier i hvert fall at skattebetaleren kanskje har betalt kontant ut av lommen for aksjene. Vi må spørre klienten for å finne ut.)
Denne grunnleggende informasjonen vil komme til nytte når disse aksjene selges. Når aksjene selges, beregner vi gevinster eller tap på investeringen ved å trekke basis fra salgsinntektene.
Practice Pointer: Se påholden
Begrenset aksjeselskap og innskrenkede aksjeenheter er underlagt føderale og statlige inntektsskatter, til Social Security and Medicare skatter (FICA), og andre lønnsrelaterte skatter.
Dette kan utgjøre en utfordring for våre kunder. Hvorfor? Fordi den begrensede aksjen er en kontantløs overføring av verdi.
Arbeidsgiveren overfører aksjer av sin aksje til den ansatte. En begrensning er plassert på aksjen, slik at ansatte ikke kan selge eller overføre denne aksjen til noen gang i fremtiden når aksjene vester. Verdien av det begrensede aksjene er inkludert i arbeidstakerens inntekt (enten ved aksjekursen eller, dersom et 83 (b) valg fattes, ved overføringstidspunktet). Så langt har ingen kontanter skiftet hender. Men verdien av begrensede aksjer er gjenstand for tilbakeholdenhet. Og tilbakeholdelsen må være i kontanter. Så tilbakeholdelsen kommer fra andre kilder - mest sannsynlig fra medarbeiderens faste lønn. [4]
Det er en annen kjære snafu å være klar over. Arbeidsgiveren kan legge inn innskuddsbeholdningen med den faste lønnen for lønnsperioden.
Dette vil føre til at en høyere prosentandel av arbeidstakers lønn trekkes fra for fradrag av skatt. Og det kan føre til at ansatte blir overstyrt. Alternativt kan arbeidsgiveren sette innskuddsbasert inntekt som en bonus eller tilleggslønn. I dette tilfellet er det mulig at medarbeideren kan bli underholdt. Arbeidsgivere holder seg på en flat 25% på den første $ 1 millioner av tilleggslønn utbetalt i kalenderåret. Etter at terskelen er nådd (det vil si når en ekstra lønn for året overstiger 1 million dollar), holder arbeidsgiverne en flat rate på 39,6%. [5]
Ta vårt eksempel ovenfra. Vår klient har totalt 234.567 kroner av årslønnen - som setter vår klient i skattekonsollen på 33% eller 35% for året, avhengig av innleveringsstatus. Per definisjon vil denne ansatt bli underholdt hvis arbeidsgiveren bare holder tilbake 25% for føderal skatt. Medarbeiderne må gjøre forskjellen gjennom estimerte skatter hvis de vil unngå å komme i april. Og hvis du ikke skal gjøre estimater, vil kunden kanskje ønske å justere sine tilbakeholdninger for å få flere avgifter tatt ut eller å foreta en utvidelsesbetaling den følgende våren.
Forresten er ikke RSUer koordinert med skjema 3921 eller skjema 3922.
Skjema 3921 rapporterer grunnlaget for opsjonsopsjoner.
Skjema 3922 rapporterer grunnleggende informasjon for aksjekjøpskursaksjer.
Begrenset lager er ikke relatert til noen av disse skjemaene.
RSUs Gå på skjema D når solgt.
Beløpet som vises på skjema W-2 er inkludert som en del av en persons kostnadsgrunnlag i aksjene. Dette vil bli rapportert på Schedule D og Form 8949 i året som skattebetaleren selger den underliggende aksjen.
Oppsummert
- Hvis du ser RSUer eller begrenset lager på et skjema W-2 ved siden av et dollarbeløp, så er dette beløpet allerede inkludert som en del av de ansatte lønnene vist i boksene 1, 3 og 5.
- Sørg for at samme beløp er inkludert i kostnadsberegningsregistrene for det aktuelle lageret i personopplysningene dine.
- Det er ikke noe annet å gjøre når det gjelder å forberede Form 1040. Boksen 1 lønn legges til lønnsinntektene som er rapportert på linje 7 i 1040, akkurat som vanlig.
- Vær oppmerksom på eventuelle restriksjoner for det kommende året. Det er for sent å fikse eventuelle tilbakeholdelsesproblemer i fjor. Men for det neste skatteåret, hjelp skattebetaleren være våken. Når de mottar tilskudd av begrenset lager, bør de tenke på å gjøre et 83 (b) valg. Og når de er begrenset lagervesker, bør de se på deres tilbakeholdenhet for å finne ut hvor mye ekstra skatt de må betale gjennom estimater eller utvidelsesbetalinger.
kilder:
[1] Guide til regnskapsføring av aksjebasert kompensasjon: en tverrfaglig tilnærming. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. mars 2013. PDF side 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Internal Revenue Code Section 83 (a) og Treasury Regulations § 1.83-1.
[3] Internal Revenue Code Section 83 (b) og Treasury Regulations § 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Grants eller Awards of Stock." Fairmark, ingen dato. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; og "Tilbakebetaling på aksjekompensasjon." Fairmark, ingen dato. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Arbeidsgiverens Skattehåndbok (Publikasjon 15, Runde E). Internal Revenue Service, for skatteåret 2015. Avsnittet om tilleggslønn. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Videre lesning:
- Internal Revenue Code Section 83, Eiendom Overført i forbindelse med ytelse av tjenester
- Treasury Regulations § 1.83-1, Eiendom Overført i forbindelse med ytelsen av tjenester
- Treasury Regulations § 1.83-2, Valg til å inkludere i brutto inntekt i overføringsår
- Treasury Regulations § 1.83-3, Betydning og bruk av visse vilkår
- Treasury Regulations § 1.83-4, Spesielle Regler
- G. Edgar Adkins, Jr., og Jeffrey A. Martin. "Begrenset aksje: skattepåvirkningen på arbeidsgivere og ansatte." Grant Thornton, ingen dato. PDF.
Ed Mitte, John Old, og Sarah Rumsey. "Kompensasjon." Internal Revenue Service, Sommer 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Din føderale inntektsskatt (publisering 17). Internal Revenue Service, for skatteåret 2014. Avsnittet om begrenset eiendom. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281