Ekteskap likeverd i alle 50 stater har implikasjoner for statlig inntektsskatt
"Livet blir lettere," sier Jason Dinesen, en registrert agent i Indianola, IA.
Han er skattepersonen jeg går til når som helst jeg har spørsmål om samme sex-ekteskapsproblemer. Dinesen sa at skattemelding vil bli lettere fordi det ikke er "noe slikt som samme sex-ekteskap lenger." Folk er enten gift, eller de er ikke gift. Fra et skatteperspektiv er det det.
"Den største fordelen er at avkastningsavtalen din har blitt forenklet drastisk," sier Nanette Lee Miller, CPA, og Janis Cowhey, JD, som er begge medansvarlige for den moderne familien og LGBT-tjenestegruppen Marcum LLP.
Fremover, det opprinnelige året 2014 selvangivelser og alle fremtidige selvangivelser vil bli utarbeidet og arkivert ved hjelp av en av de gjeldende arkiveringsstatusene dersom personene er gift. Spørsmålet blir da hva du skal gjøre med tidligere innleverte avkastninger.
Sammen kom Dinesen og jeg opp med en liste over alle de skattemessige forholdene vi burde være opptatt av som følge av Høyesterettens avgjørelse i Obergefell v. Hodges (pdf).
Jason hjalp meg å koker det ned til bare tre ting:
- Gjennomgå det tidligere årets skattemessige avkastning.
- Endre statens inntektsskatt medhold for å kreve gift.
- Husk å kreve eventuelle statlige refusjoner fra endret avkastning på neste års føderale selvangivelse.
Det er også ikke-skattemessige fordeler. Miller og Cowhey påpeker at:
- Same-sex ektepar er nå berettiget til trygdeordninger basert på ektefellens inntjeningshistorie, i alle femti stater.
- De er også berettiget til å ta permisjon fra arbeid under føderal familie- og medisinsk permisjon for å ta vare på ektefellen.
- Og de er kvalifiserte til veteranens fordeler som en overlevende ektefelle.
Noen Federal Tax Issues?
Det bør ikke være noen dvelende føderale skatteproblemer å ta vare på, fortalte Jason meg. Tilbake i 2013 annonserte skattemyndighetene at det anerkjenner gyldigheten av alle ekteskap for føderale skatteformål i Revenue Ruling 2013-17 som svar på Høyesterettens avgjørelse i USA mot Windsor. Så, siden den gang har samme kønn giftede par blitt pålagt å arkivere sine 1040-tall som giftede personer.
Så noen problemer bør være på statlig nivå.
Gjennomgå Statlig Skatteregistrering
I stater der ekteskap av samme kjønn var lovlig anerkjent, skulle det heller ikke være noen skatteendringer. I disse statene kunne par sende både de føderale og statlige avkastningene som gifte personer. Så det burde ikke være noen problemer her.
I stater der ekteskap av samme kjønn ikke ble gjenkjent, har vi her skatteforandringer. Spesielt har vi mulighet til å endre tidligere innleverte statlige selvangivelser for å endre registreringsstatus og omberegne avgiften.
Innlevering av endret avkastning vil være gunstig hvis personer vil motta ytterligere refusjoner fra staten. Går videre, "hvis de var gift, fil som gift på deres utvidede 2014-avkastning," sier Miller og Cowhey.
Et godt sted å starte gjennomgangen er med den føderale avkastningen (som er arkivert ved hjelp av en av de gjeldende arkiveringsstatusene), og bruk det for å forberede statens avkastning. Deretter skal du sammenligne statlige skattemeldinger (både den nye, som gift, og de to tidligere innleverte returene, som ugifte), og analysere forskjellene. Legg merke til om den samlede statlige skatten din ville være lavere hvis du re-filmeldingen din som gift.
"Hold deg litt," forklarer Dinesen, "for å se om det er spesifikk veiledning fra staten, for eksempel strømlinede prosedyrer." Miller og Cowhey ekko denne bekymringen. "Det kommer til å ta dem en stund å implementere og behandle det," sa de, og refererte til de statlige avdelingene for inntekter.
"Den generelle tankeprosessen er at stater vil følge hvilke andre stater som har gjort, men vi vet ikke, og prosedyrene kan være forskjellige stater etter stat."
Jeg kan anbefale følgende. Vi kunne få endringene utarbeidet og klar til å gå, og deretter sette noen ferdigheter på dem etter at staten har gitt ut veiledningen for å lette effektiv behandling.
Se opp for disse statutten for begrensninger
Noen stater følger føderale regler; andre stater har sine egne regler. Den føderale regelen er at folk har tre år fra den opprinnelige innleveringsfristen for å sende en endret avkastning og fortsatt få refusjon. F.eks. Hadde avkastningsåret 2012 en original frist for 15. april 2013. Legg til tre år, og det er 15. april 2016. Så året 2012 er et "åpent år" og tilbakebetalinger er fortsatt mulig hvis du endrer. Året 2011 er vanskelig. Hvis personen som ble innlevert 15. april 2012, frist, da er deres begrensningslov allerede stengt, siden treårsmerket var 15. april 2015. Men hvis personen sendte inn en forlengelse, ville 2011 fortsatt være en åpent år for refusjoner, men bare til 15. oktober 2015.
Det er den føderale regelen . Sjekk med statens avdelingsavdeling for å verifisere statsspesifikke vedtekter om restriksjoner på refusjoner.
Unntak til vedtektsrammen:
- Hvis du har innlevert et beskyttende krav, kan du nå sende en endret retur for å søke tilbakebetaling uten hensyn til begrensningsloven. Det vil si at beskyttelsesansvaret beskyttet deg fra den utløpende vedtektsrammen.
Se opp for eventuelle permanente forskjeller i overføringer mellom føderale og statlige
I sjeldne tilfeller, hvis du har arkivert gift føderal retur, men ugifte staten returnerer, kan det tenkes forskjeller i:
- Grunnlaget i ikke-fradragsberettigede IRAer,
- Kapital tap,
- Grunnlag i eiendom eller investeringer overført mellom ektefellene, eller
- Passiv aktivitet tap begrensninger.
Hvis du ikke kommer til å endre, vil de forskjellige overføringsbeløpene forbli. Legg merke til slike forskjeller i din permanente fil.
Gjennomgå Statlig Nivå Arv Skatteproblemer
Bare tre stater som forbudt samme kjønn ekteskap har en statlig nivå arveavgift. Og det ville være Kentucky, Nebraska og Tennessee, som ble påpekt av meg av Miller og Cowhey. Prospektivt, klienter som allerede har en eiendom plan bør "gå inn og se på planen din," Miller og Cowhey råde.
Og i ettertid bør eventuelle kunder som hadde en ektefelle gått bort de siste årene, gjennomgå eiendomsavkastningen for å se om det er mulighet til å gjenopprette overbetalte eiendomsskatt.
Gjennomgå Withholding
Enkeltpersoner kan ønske å sende inn nytt tilbakeholdelsesgodtgjørelser for å justere deres tilstand medhold i giftstatus. Men Dinesen varslet, noen ganger trenger en person den høyere tilbakeholdenheten som kommer fra de enkelte tilbakeholdelsesberegningene. Så rådene her er å gjennomgå statlig nivåholding og justere tilsvarende for forventet 2015 statslig skatteforpliktelse.
Gå gjennom W-2 Forms
"Se nøye på deres W-2s," Miller og Cowhey advise, "noen arbeidsgivere rettet aldri sine W-2s og er fortsatt inkludert ektefellens fordeler som skattepliktig lønning."
At praksis med å inkludere samme køn ektefelle fordeler som skattepliktig lønn burde ha stoppet tilbake i 2013 da IRS utstedt Revenue Ruling 2013-17 . Dette er en mulighet for den enkelte til å gjenopprette overbetalt inntektsskatt og FICA, og for arbeidsgiveren å gjenopprette sin andel av overbetalte FICA.
Planlegger fremover
Obergefell- saken betyr at kjønnsmor med samme kjønn har de samme skatteplaneringsmulighetene, og fallgruver, som heterofile ektepar.
For det første kommer en felles selvangivelse med felles og flere forpliktelser. "Når du har skrevet det, bekrefter du at du vet alt som er på det," forsvarer Miller og Cowhey.
For par som er ugift, vil det være fornuftig å vurdere alle skattefordelene og ulempene ved å bli gift. Miller og Cowhey nevnte bare noen av områdene hvor man velger å gifte seg, kan ha betydelige skattemessige konsekvenser: å ta tap, vaskealgsregelen, adopsjonskreditten og transaksjoner med nærstående parter. Adopsjonskreditten er spesielt bemerkelsesverdig. "Du kan ikke ta æren når du vedtar ektemannens barn, det er opp til tretten tusen dollar," påpeker Miller og Cowhey. Men hvis den samme partneren vedtar barnet før de blir gift, kan partneren kvalifisere for adopsjonskreditten.